Darea în plată: poți stinge datoriile la ANAF cu un teren sau o clădire?
Da, în anumite condiții. Codul de procedură fiscală art. 263 permite stingerea creanțelor fiscale prin trecerea în proprietatea publică a statului sau a unității administrativ-teritoriale a unei construcții cu terenul aferent ori a unui teren fără construcții. Darea în plată nu este un drept al debitorului. Ea se face la cererea lui, cu acordul creditorului fiscal, și numai dacă statul are nevoie de imobil.
Ce datorii pot fi stinse
Art. 263 alin. (1) permite stingerea creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, cu excepția: - creanțelor cu reținere la sursă și accesoriilor aferente, cum sunt impozitul pe salarii și contribuțiile reținute angajaților; - drepturilor vamale; - altor creanțe transmise spre colectare care nu se fac venit la bugetul de stat.
Pot fi stinse și creanțele fiscale administrate de organul fiscal local. Cererea se poate face oricând, chiar dacă imobilul este deja supus executării silite.
Condițiile reale
Cererea este analizată de o comisie constituită la nivelul organului fiscal (art. 263 alin. (5)). Potrivit art. 263 alin. (6), comisia analizează cererea numai dacă: 1. există o solicitare de preluare în administrare a imobilului, din care rezultă că acesta va fi destinat uzului și interesului public; 2. s-a efectuat inspecția fiscală la contribuabil.
Comisia poate respinge cererea dacă imobilul nu este destinat uzului sau interesului public. În practică, înainte de cerere, trebuie găsită o instituție publică interesată de imobil.
Ce se întâmplă după aprobare
- Data stingerii datoriilor este data procesului-verbal de trecere în proprietatea publică (art. 263 alin. (2)). Procesul-verbal este titlu de proprietate (alin. (7)).
- Dacă transferul imobilului este operațiune taxabilă, valoarea cuprinde și TVA. Din valoare se stinge cu prioritate TVA aferentă dării în plată (art. 263 alin. (8)).
- La data procesului-verbal încetează indisponibilizarea imobilului și rolul administratorului-sechestru (art. 263 alin. (10)).
Riscul ulterior
Stingerea nu este definitivă în orice situație: - dacă imobilul este revendicat și restituit unui terț, creanțele fiscale renasc la data restituirii (art. 263 alin. (12)); - dacă, în termenul de prescripție, comisia află aspecte necunoscute la aprobare, poate revoca decizia (art. 263 alin. (13)).
Pentru perioada dintre trecerea în proprietatea publică și renașterea creanțelor nu se datorează dobânzi și penalități (art. 263 alin. (14)).
Exemplu
O firmă datorează 400.000 lei impozit pe profit și TVA și 60.000 lei impozit pe salarii reținut. O instituție publică centrală cere preluarea în administrare a clădirii firmei, cu terenul aferent, pentru sediul unui serviciu public. Dacă transferul este taxabil, valoarea stabilită a imobilului, de 300.000 lei, se majorează cu TVA. Din suma totală se stinge întâi TVA aferentă operațiunii, apoi datoriile de impozit pe profit și TVA. Cei 60.000 lei impozit reținut la sursă nu pot fi stinși prin dare în plată și se plătesc separat.
Pași practici pentru contabil
- Verifică dacă datoriile sunt eligibile și separă sumele reținute la sursă.
- Obține de la o instituție publică solicitarea de preluare a imobilului.
- Verifică dacă firma a avut inspecție fiscală. Fără ea, comisia nu analizează cererea.
- Analizează regimul TVA al transferului, pentru că TVA aferentă se stinge prima.
- Înregistrează ieșirea imobilului și stingerea datoriilor la data procesului-verbal.
De reținut
- Darea în plată cere acordul creditorului fiscal și o instituție publică interesată de imobil (Codul de procedură fiscală art. 263 alin. (1) și (6)).
- Impozitele reținute la sursă, cu accesoriile lor, și drepturile vamale sunt excluse (art. 263 alin. (1)).
- Datoriile se sting la data procesului-verbal de trecere în proprietatea publică (art. 263 alin. (2)).
- Creanțele pot renaște dacă imobilul este restituit unui terț (art. 263 alin. (12)).