Datoriile rămase în afara eșalonării: termenul de 60 de zile pentru plata lor
Obligațiile fiscale nestinse la data comunicării deciziei de eșalonare și care nu fac parte din eșalonare trebuie plătite în cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei. Dacă eșalonarea se termină mai repede, termenul este data finalizării. Plata lor e o condiție de menținere: dacă nu o respecți, eșalonarea se pierde.
În practică, aici sunt sumele care nu au intrat în certificatul de atestare fiscală. De exemplu, obligațiile scadente după eliberarea lui sau cele excluse de lege. Ele se uită ușor, pentru că firma consideră problema „rezolvată" odată cu decizia.
Temeiul legal
„e) să se achite obligațiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicării deciziei de eșalonare la plată și care nu fac obiectul eșalonării la plată, în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării acestei decizii sau până la finalizarea eșalonării la plată, cu excepția situației în care debitorul a solicitat eșalonarea la plată potrivit art. 195 ;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 194 alin. (1) lit. e) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„s) să se achite obligațiile fiscale prevăzute la art. 184 alin. (6) lit. f), nestinse la data comunicării deciziei de eșalonare la plată și care nu fac obiectul eșalonării la plată, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării acestei decizii." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 194 alin. (1) lit. s) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce intră aici și ce reguli se aplică:
- Ce sume vizează. Obligațiile administrate de organul fiscal, nestinse la comunicarea deciziei și neincluse în eșalonare. Exemple: cele cu scadența după eliberarea certificatului (art. 184 alin. (6) lit. b)), sumele aflate în compensare cu sume de rambursat (lit. c)) sau obligațiile din acte suspendate la data certificatului (lit. d)).
- 60 de zile, calendaristice. Se numără din ziua următoare comunicării deciziei și expiră la ora 24,00 a ultimei zile (art. 205 alin. (1)).
- Accizele: 30 de zile. Accizele nu se eșalonează (art. 184 alin. (6) lit. f)) și se plătesc în cel mult 30 de zile (art. 194 alin. (1) lit. s)).
- Finalizarea poate scurta termenul. Dacă cele 60 de zile se împlinesc după finalizarea eșalonării, plata se face până la finalizare (art. 194 alin. (2)).
- Alternativa: includerea în eșalonare. Obligațiile de la lit. e) pot fi incluse printr-o cerere de modificare a deciziei, depusă înainte să expire termenul (art. 195 alin. (1) lit. a) și alin. (3)).
- Executarea silită e suspendată pentru aceste obligații de la comunicarea deciziei (art. 203 alin. (1)).
- La forma simplificată, termenele diferă pe categorii. Regula generală e tot de 60 de zile (art. 209^4 alin. (1) lit. e)). Accizele și taxele din jocurile de noroc au 30 de zile (lit. p)). Impozitele și contribuțiile reținute la sursă au 60 de zile (lit. q)).
- Consecința neplății. Eșalonarea își pierde valabilitatea, urmată de executare silită pentru întreaga sumă nestinsă (art. 199 alin. (1)-(2)).
SC Exemplu SRL primește decizia de eșalonare comunicată vineri, 10 aprilie 2026. În afara eșalonării au rămas 18.000 lei TVA, scadentă după eliberarea certificatului și neachitată.
Termenul de 60 de zile se numără din 11 aprilie: 20 de zile în aprilie, 31 în mai și 9 în iunie. Se împlinește marți, 9 iunie 2026, la ora 24,00.
Până atunci, firma fie plătește cei 18.000 lei, fie depune cererea de modificare a deciziei de eșalonare pentru includerea sumei.
Ce se greșește în practică
- Se consideră că decizia de eșalonare acoperă toate datoriile, iar sumele din afara certificatului rămân neplătite.
- Termenul de 60 de zile se calculează de la data deciziei, nu de la data comunicării.
- Cererea de modificare se depune după expirarea termenului, când eșalonarea s-a pierdut deja.
- Accizele se tratează după regula de 60 de zile, deși au 30.
- Se presupune că executarea silită suspendată înseamnă că suma nu mai trebuie plătită.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează termenele din decizia de eșalonare și nu știe ce sume au rămas în afara ei. Aplicația ține soldurile datorate bugetului în balanța de verificare. În portalul clientului, la Cifrele firmei, prognoza de trezorerie pe 8 săptămâni include obligațiile fiscale din balanță ca plată la următoarea dată de 25, fără să distingă sumele eșalonate de cele cu termen de 60 de zile. Separarea și urmărirea termenului rămân în sarcina contabilului.