Impozitul pe construcții: termenul de declarare din 25 mai și cele două rate de plată
Firmele obligate la impozitul pe construcții îl calculează și îl declară până la 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează (Codul fiscal art. 499 alin. (1)). Plata se face în două rate egale, până la 30 iunie și 31 octombrie inclusiv (art. 499 alin. (2)). Impozitul este venit al bugetului de stat și este administrat de ANAF, nu de primărie (art. 499 alin. (6)).
În ce declarație
Impozitul se declară în D100, la poziția 112 „Impozit pe construcții” din nomenclator (OPANAF 587/2016, anexa nr. 4, pct. 3.2.17). Instrucțiunile prevăd trei rânduri: - rândul 1 „Suma datorată”: impozitul anual; - rândul 2 „Bonificație”: se completează numai de cei care îndeplinesc condițiile de la art. 499 alin. (4^1); - rândul 3 „Suma de plată”: rândul 1 minus rândul 2 pentru cei cu bonificație. Ceilalți trec suma de la rândul 1.
Bonificația de 10%
Firma care declară și plătește anticipat impozitul anual până la 25 mai inclusiv primește o bonificație de 10% din valoarea impozitului (art. 499 alin. (4^1)). Procentul este fixat de lege. Nu depinde de o hotărâre locală, ca bonificația la impozitele locale.
Exemplu
O firmă are construcții din grupa 1 a catalogului, pentru care nu se datorează impozit pe clădiri. Valoarea lor netă la 31 decembrie 2025 este de 2.400.000 lei. Impozitul anual este 2.400.000 × 0,5% = 12.000 lei (art. 498 alin. (1) lit. a)).
- Varianta A, plată anticipată. D100 se depune până la 25 mai 2026, cu 12.000 lei la rândul 1, 1.200 lei la rândul 2 și 10.800 lei la rândul 3. Suma de 10.800 lei se plătește tot până la 25 mai.
- Varianta B, plata în rate. D100 se depune până la 25 mai 2026, cu 12.000 lei. Se plătesc 6.000 lei până la 30 iunie și 6.000 lei până la 31 octombrie 2026.
Cheltuiala cu impozitul este deductibilă la calculul impozitului pe profit (art. 498 alin. (3)).
Situații speciale
- Firma nou-înființată. Declară și plătește impozitul până la 25 ianuarie a anului următor înființării (art. 499 alin. (4)). Impozitul se calculează proporțional cu zilele, pe construcțiile existente în a 30-a zi de la înregistrare (art. 498 alin. (2^2)).
- Firma care încetează să existe în cursul anului. Declară și plătește impozitul, recalculat pe zile, până la data încetării (art. 498 alin. (2^1), art. 499 alin. (3)). Dacă încetarea are loc după 25 mai, depune declarație rectificativă. O bonificație deja primită se recalculează (art. 499 alin. (4^2)).
- Anul fiscal modificat. Declararea se face până pe 25 a lunii a cincea, iar ratele se plătesc până în ultima zi a lunii a șasea și a lunii a zecea ale anului fiscal modificat (art. 499 alin. (2^1)).
- Modificarea valorii construcțiilor în cursul anului. Impozitul nu se recalculează. Modificarea contează pentru anul următor (art. 498 alin. (2)).
Ultimul an de aplicare
Potrivit OUG 89/2025, titlul X „Impozitul pe construcții” din Codul fiscal se abrogă începând cu anul 2027, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în 2027. Pentru 2026, obligația rămâne. Termenul de declarare din 25 mai 2026 a trecut. A doua rată se plătește până la 31 octombrie 2026.
De reținut
- Declararea se face în D100, poziția 112, până la 25 mai.
- Plata se face în două rate egale, la 30 iunie și la 31 octombrie.
- Plata integrală anticipată până la 25 mai aduce o bonificație de 10%.
- 2026 este ultimul an calendaristic în care se datorează impozitul pe construcții.