Datorii peste plafonul eșalonării simplificate: ce faci dacă ai de încasat bani de la stat?
Dacă datoriile restante trec de plafonul eșalonării simplificate, dar firma are de încasat bani de la o autoritate sau o instituție publică, legea face o excepție. Eșalonarea simplificată se acordă în limita sumelor certe și lichide pe care statul ți le datorează, dacă autoritatea respectivă le certifică printr-un document. Sumele aflate în litigiu nu intră în calcul.
Contează mai ales pentru firmele care lucrează cu primării, spitale sau alte instituții publice. O factură emisă către stat și neîncasată poate ține firma în afara formei simplificate, deși banii există pe hârtie.
Temeiul legal
„c) obligațiile fiscale principale și accesorii ale persoanelor juridice în sumă totală cuprinse între 5.000-400.000 lei." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 209^1 alin. (7) lit. c) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la alin. (7), în cazul în care debitorul înregistrează obligații fiscale restante peste plafonul prevăzut la alin. (7) și are de încasat sume certe și lichide de la autorități sau instituții publice se acordă eșalonare la plată în condițiile prezentului capitol, în limita acestor sume, în baza unui document eliberat de autoritatea sau instituția publică respectivă prin care certifică aceste sume. Prevederile prezentului alineat nu se aplică sumelor aflate în litigiu." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 209^1 alin. (7^1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Plafoanele normale. Forma simplificată acoperă 500–100.000 lei la persoanele fizice, 2.000–100.000 lei la asocierile fără personalitate juridică și 5.000–400.000 lei la persoanele juridice (art. 209^1 alin. (7)).
- Excepția cere trei lucruri. Sumele de încasat trebuie să fie certe și lichide, să fie datorate de o autoritate sau instituție publică și să fie certificate printr-un document emis chiar de aceasta. Simpla factură emisă de firmă nu e acel document.
- Litigiul exclude suma. Dacă instituția contestă suma în instanță, ea nu poate susține eșalonarea.
- „În limita acestor sume". Textul leagă eșalonarea de valoarea certificată, dar nu spune expres ce se întâmplă cu restul datoriei. Lectura prudentă: eșalonarea simplificată acoperă cel mult suma certificată. O altă lectură posibilă raportează limita doar la depășirea plafonului. Textul e interpretabil, așa că merită lămurit cu organul fiscal înainte de depunere. Reține că obligațiile nestinse care nu fac obiectul eșalonării trebuie achitate în cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei (art. 209^4 alin. (1) lit. e)).
- Celelalte condiții rămân. Datoriile trebuie să aibă vechime de cel mult 12 luni (art. 209^1 alin. (1)). Firma nu trebuie să fie în faliment sau dizolvare și trebuie să fie înființată de cel puțin 12 luni (art. 209^1 alin. (8)). Toate declarațiile trebuie depuse la data eliberării certificatului de atestare fiscală (art. 209^1 alin. (9)).
- Perioada maximă e tot 12 luni (art. 209^1 alin. (1)).
- Nu se eșalonează accizele, impozitele și contribuțiile reținute la sursă sau taxele din jocurile de noroc (art. 209^1 alin. (6) lit. h)-j)), indiferent de sumele de încasat.
SC Exemplu SRL, înființată în 2019, are la 2 martie 2026 obligații restante de 520.000 lei la ANAF, toate mai noi de 12 luni. Suma depășește plafonul de 400.000 lei. Firma are de încasat de la o primărie 180.000 lei pentru lucrări recepționate. Primăria eliberează o adresă care certifică suma și confirmă că nu e în litigiu.
În lectura prudentă a art. 209^1 alin. (7^1), eșalonarea simplificată se poate acorda pentru cel mult 180.000 lei, pe maximum 12 luni. Rata lunară ar fi de 15.000 lei (180.000 / 12), la care se adaugă dobânzile pe perioada eșalonării. Restul de 340.000 lei, dacă nu face obiectul eșalonării, trebuie achitat în cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei, altfel eșalonarea își pierde valabilitatea (art. 209^4 alin. (1) lit. e)).
Ce se greșește în practică
- Se depune cererea doar cu factura emisă către instituție, fără documentul de certificare emis de aceasta.
- Se invocă sume contestate de instituție, deși excepția nu se aplică sumelor aflate în litigiu.
- Se presupune că excepția anulează orice plafon, iar întreaga datorie se eșalonează pe forma simplificată. Textul leagă eșalonarea de suma certificată.
- Se uită că datoriile mai vechi de 12 luni rămân un obstacol, oricât ar fi de mari sumele de încasat.
- Se include în calcul impozitul pe salarii reținut, deși impozitele și contribuțiile reținute la sursă nu se eșalonează pe forma simplificată.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu întocmește și nu depune cererea de eșalonare și nu calculează plafonul de eligibilitate. Aplicația ține evidența facturilor emise, deci contabilul vede facturile neîncasate de la instituțiile publice. Datoriile față de buget apar ca solduri în balanța de verificare. Documentul de certificare îl cere firma de la instituție, iar încadrarea în excepție rămâne o analiză a contabilului.