Cum declar în D212 dacă am PFA și dividende?

Cele două venituri urmează drumuri diferite în Declarația unică. Venitul din PFA se declară complet: venit net, impozit, CAS și CASS. Dividendele nu se mai declară pentru impozit, pentru că impozitul reținut de firmă este final. Ele apar în D212 numai pentru CASS și numai dacă, adunate cu celelalte venituri „pasive”, ating pragul de 6 salarii minime brute.

Dividendele: impozit final la sursă

Codul fiscal art. 97 alin. (7) prevede că dividendele „se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final”. Impozitul se reține de firma care plătește dividendele. Art. 122 alin. (6) lit. a) scutește de depunerea D212, pentru impozitul pe venit, veniturile pentru care impozitul se reține la sursă și este final.

Art. 122 alin. (7) obligă însă la depunerea declarației pentru contribuțiile sociale, dacă acestea se datorează.

CASS pe dividende: cumul separat

Dividendele sunt venituri din investiții (art. 155 alin. (1) lit. g)). Ele intră în cumulul veniturilor de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), alături de chirii, dobânzi și alte surse. La acest cumul se iau în calcul „dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut” (art. 170 alin. (4) lit. d)).

Dacă totalul este de cel puțin 6 salarii minime brute, CASS se datorează la o bază fixă (art. 170 alin. (3)):

• 6 salarii minime, pentru venituri între 6 și 12 salarii minime;
• 12 salarii minime, pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime;
• 24 de salarii minime, peste 24 de salarii minime.

Contribuția se declară prin D212 (art. 174^1 alin. (2)).

PFA: venit net, CAS și CASS proprii

Venitul PFA are propria bază CASS: venitul net anual, plafonat la 72 de salarii minime brute (art. 170 alin. (1)). Dacă baza este sub 6 salarii minime, art. 174 alin. (6) cere, în principiu, completarea CASS până la acest nivel.

Legătura dintre cele două cumuluri este art. 174 alin. (7) lit. b). Diferența până la 6 salarii minime nu se datorează dacă persoana datorează CASS pentru veniturile de la lit. c)-h) „la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară”.

Dividendele nu intră în baza CAS. Art. 137 alin. (1) nu include veniturile din investiții printre veniturile pentru care se datorează CAS.

Exemplu

În 2026, un titular de PFA are venit net de 4 salarii minime. Primește dividende nete, după impozitul de 16%, de 8 salarii minime.

• Dividende: impozitul este deja plătit. Cumulul c)-h) este de 8 salarii minime, deci CASS se datorează la baza de 6 salarii minime.
• PFA: CASS se calculează pe venitul net de 4 salarii minime. Completarea până la 6 nu mai este datorată, conform art. 174 alin. (7) lit. b).
• CAS pe PFA se analizează separat, după pragurile pentru activități independente. Dividendele nu contează la acest calcul.

Pași practici

1. Obține de la firmă suma dividendelor plătite și impozitul reținut în anul respectiv.
2. Adună dividendele nete cu celelalte venituri de la lit. c)-h) și stabilește tranșa de bază CASS.
3. În D212, completează capitolul pentru activitatea independentă și, separat, CASS pe veniturile din cumulul c)-h).
4. Verifică aplicarea art. 174 alin. (7) înainte de a calcula completarea CASS pe PFA.
5. Depune și plătește până la 25 mai a anului următor (art. 122 alin. (3), art. 174 alin. (15)).

De reținut

• Dividendele au impozit final de 16%, reținut la sursă, și nu se redeclară pentru impozit.
• Dividendele nete intră în cumulul CASS c)-h), cu bază fixă de 6, 12 sau 24 de salarii minime.
• CASS pe dividende la cel puțin 6 salarii minime elimină completarea minimă pe PFA (art. 174 alin. (7) lit. b)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții