Cum se aplică reținerea la sursă la dividende în 2026
Impozitul pe dividende e un impozit final, reținut la sursă de firma care distribuie dividendele — nu ceva pe care acționarul/asociatul îl mai declară separat.
Cota aplicabilă
Codul fiscal, art. 97 alin. (7), stabilește pentru dividendele plătite persoanelor fizice: veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut din deținerea de titluri de participare la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16%, impozitul fiind final.
Pentru dividendele plătite de o persoană juridică română către altă persoană juridică română, regula e simetrică — Codul fiscal, art. 43 alin. (2): impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de 16% asupra dividendului brut plătit.
Ambele cote de 16% (art. 43 alin. (2) pentru persoane juridice, art. 97 alin. (7) pentru persoane fizice) au fost majorate de la nivelul anterior de 10% prin Legea nr. 141/2025, art. II. Potrivit art. VII alin. (1) din aceeași lege, modificările se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026 — deci exact anul la care se referă acest ghid; pentru dividendele distribuite anterior, se aplica în continuare cota veche de 10%.
Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (2), stabilește și o excepție tranzitorie: pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 (sau al anului fiscal modificat care începe în 2025), cota de impozit pe dividende rămâne 10%, fără recalcularea ulterioară a impozitului deja reținut la acea cotă, după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului 2025, aprobate potrivit legii.
Cine reține și când
Obligația de reținere, declarare și plată revine persoanei juridice care distribuie dividendele, la momentul plății efective către acționari/asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului reținut este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.
Ce se întâmplă cu dividendele distribuite, dar neplătite
Dacă dividendele aprobate spre distribuire nu au fost efectiv plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, impozitul aferent se plătește oricum, până la data de 25 ianuarie a anului următor (sau echivalentul pentru anul fiscal modificat) — legea nu permite amânarea nedefinită a reținerii doar pentru că plata fizică a dividendelor nu s-a produs.
Practic
- Aplicați reținerea de 16% chiar dacă asociatul e persoană juridică — regula nu e specifică doar acționarilor persoane fizice.
- Verificați data efectivă a plății, nu data hotărârii AGA de distribuire — termenul de virare a impozitului (25 ale lunii următoare) curge de la plata efectivă, cu excepția cazului dividendelor rămase neplătite la finalul anului, unde intervine termenul special de 25 ianuarie.
- Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din 2025, verificați dacă se încadrează în regula tranzitorie de 10% din Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (2) — regularizarea finală se face după aprobarea situațiilor financiare anuale ale exercițiului respectiv, fără recalcularea impozitului deja reținut la cota tranzitorie.
- Cota de 16% se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (1)) — pentru dividende distribuite înainte de această dată, altele decât cele din excepția tranzitorie de mai sus, se aplica cota anterioară de 10%.