D205 pentru dividende cu reținere la sursă
Toate dividendele plătite unor persoane fizice sunt impozitate prin reținere la sursă — nu e o opțiune sau un caz special, e regula generală de impozitare a dividendelor în România. Societatea care plătește dividendul calculează, reține și virează impozitul; beneficiarul primește deja suma netă. D205 este declarația prin care societatea raportează, la nivel de fiecare beneficiar, baza de impozitare și impozitul reținut.
Temeiul legal
"(7) Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 97 alin. (7)
Trei lucruri rezultă direct din text: (1) obligația de calcul și reținere e a societății plătitoare, nu a beneficiarului; (2) momentul reținerii e plata efectivă a dividendului, nu data la care a fost aprobată distribuirea; (3) impozitul reținut e final — beneficiarul nu mai datorează impozit pe venit suplimentar pentru acea sumă.
Ce se greșește în practică
- Se confundă termenul de virare a impozitului reținut (25 a lunii următoare plății) cu termenul de depunere a declarației D205 (ultima zi a lunii februarie a anului următor celui raportat) — sunt două termene diferite, cu regim diferit.
- Se crede că beneficiarul trebuie să declare separat venitul din dividende la impozitul pe venit — nu e cazul, impozitul reținut la sursă e final pentru acest tip de venit.
- Se reține impozitul la data aprobării distribuirii (hotărârea AGA), nu la data plății efective — reținerea și virarea sunt legate de plată, nu de distribuire.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează baza de impozitare și impozitul reținut pe dividendul plătit (nu pe cel distribuit), citind mișcările contului 457 din note contabile validate — debitul 457 (plata efectivă) e cel care generează baza1/imp1 în D205. Cota aplicată este cea în vigoare la data la care dividendul a fost distribuit (nu neapărat cea din anul plății), potrivită automat pe tranșe atunci când plata e eșalonată sau se face în alt an decât distribuirea. Fiecare beneficiar este validat pe CNP (cifră de control) înainte de a intra în declarație.