Declarația OSS se face în euro: ce curs folosești pentru vânzările încasate în lei sau altă monedă

Pentru declarația OSS nu folosești cursul de la data fiecărei facturi. Toate sumele plătite în lei, dolari sau altă monedă decât euro se convertesc la un singur curs: cel publicat de Banca Centrală Europeană pentru ultima zi a trimestrului de raportare. Dacă BCE nu a publicat curs în acea zi, se folosește cursul din ziua următoare.

Textul legii

Codul fiscal art. 315 alin. (12): „Declarația specială de TVA se întocmește în euro. În cazul în care livrările de bunuri și prestările de servicii se plătesc în alte monede se va folosi, la completarea declarației, cursul de schimb în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Cursurile de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau cele din ziua următoare, dacă nu sunt publicate în acea zi.”

Perioada fiscală este trimestrul calendaristic. Declarația se depune până la sfârșitul lunii următoare trimestrului (art. 315 alin. (6)), adică până în ultima zi calendaristică a acelei luni, chiar dacă e nelucrătoare (alin. (6^1)). Plata se face tot în euro, într-un cont special indicat de organul fiscal, până la termenul de depunere (alin. (13)).

Ce înseamnă în practică

• Un singur curs pentru tot trimestrul: cursul BCE din ultima zi a trimestrului, de exemplu 30 septembrie pentru trimestrul III.
• Cursul BCE, nu cursul BNR. Regula OSS este specială și nu trimite la cursul BNR.
• Pentru vânzările facturate direct în euro nu se face conversie.
• Pentru vânzările în alte monede, de exemplu în dolari, se folosește cursul BCE al acelei monede din aceeași zi.

Exemplu

În trimestrul III 2026, un magazin online din România vinde către consumatori din Franța. Prețurile sunt în lei: - valoare fără TVA: 50.000 lei; - TVA franceză de 20%: 10.000 lei.

Presupunem, ipotetic, un curs BCE la 30 septembrie 2026 de 5,0000 lei pentru un euro. În declarația OSS se trec: - baza: 50.000 / 5,0000 = 10.000 euro; - TVA: 10.000 / 5,0000 = 2.000 euro.

Nu contează că facturile din iulie au fost emise când cursul era altul. Pentru declarație se folosește doar cursul din ultima zi a trimestrului.

Corecțiile pentru trimestre anterioare

Modificările unei declarații deja depuse se includ într-o declarație ulterioară, în cel mult trei ani de la termenul inițial (art. 315 alin. (11)). Corecția identifică statul de consum, perioada fiscală și valoarea TVA rezultată din corecție, care poate fi și negativă.

Legătura cu contabilitatea

Evidența contabilă rămâne în lei. Cursul BCE de la alin. (12) servește la completarea declarației speciale. Diferența dintre TVA înregistrată în lei și suma plătită în euro apare la plată, ca diferență de curs. Evidența operațiunilor OSS trebuie să permită verificarea declarației de către statele de consum (art. 315 alin. (15)).

Pași practici

1. Totalizează la sfârșitul trimestrului vânzările OSS pe fiecare stat de consum, pe cote și pe monede.
2. Ia cursul BCE din ultima zi a trimestrului, sau din ziua următoare dacă lipsește.
3. Convertește baza și TVA pe fiecare stat și cotă.
4. Depune declarația și plătește în euro până în ultima zi a lunii următoare trimestrului.

De reținut

• Declarația OSS se întocmește în euro (Codul fiscal art. 315 alin. (12)).
• Se folosește cursul BCE din ultima zi a trimestrului, nu cursul BNR și nici cursul de la data facturii.
• Dacă BCE nu a publicat curs în acea zi, se ia cursul din ziua următoare.
• Termenul de depunere și plată este ultima zi a lunii următoare trimestrului.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții