Deducerea personală la salarii: de bază și suplimentară (art. 77 Cod fiscal)
Deducerea personală se acordă numai la funcția de bază, lunar, și numai în limita venitului impozabil realizat în luna respectivă. Un salariat cu două contracte o primește o singură dată.
Ea are două componente distincte, cu reguli diferite: deducerea de bază și deducerea suplimentară.
Deducerea personală de bază
Se acordă persoanelor cu venit brut lunar de până la salariul minim brut pe țară plus 2.000 lei. Peste acest nivel, deducerea de bază nu se mai acordă deloc.
Salariul minim luat în calcul este cel în vigoare în luna realizării venitului. Dacă în aceeași lună se folosesc mai multe valori ale salariului minim — situație care apare la schimbarea lui în cursul anului — se ia în calcul valoarea cea mai mică.
Cuantumul se citește dintr-un tabel din Codul fiscal, ca procent din salariul minim, și scade pe măsură ce crește venitul brut. La nivelul salariului minim, procentele pornesc de la 20% pentru un salariat fără persoane în întreținere și urcă la 45% pentru patru sau mai multe persoane în întreținere. De acolo, fiecare treaptă de 50 de lei venit brut scade procentul cu jumătate de punct, până se stinge.
Cine e persoană în întreținere
Soțul sau soția, copiii, sau alți membri de familie și rude până la gradul al doilea inclusiv, ale contribuabilului sau ale soțului, ale căror venituri — impozabile și neimpozabile — nu depășesc lunar 20% din salariul minim brut.
De la această limită sunt exceptate anumite venituri prevăzute expres, pensiile de urmaș cuvenite conform legii și prestațiile sociale acordate potrivit Legii 448/2006 privind protecția persoanelor cu handicap.
Copiii minori ai contribuabilului sunt considerați întreținuți fără altă condiție.
Nu sunt persoane în întreținere cei care dețin terenuri agricole și silvice peste 10.000 m² în zone colinare și de șes, sau peste 20.000 m² în zone montane.
Când o persoană e întreținută de mai mulți contribuabili, deducerea se atribuie unuia singur, prin înțelegere. Excepție: pentru copiii minori, deducerea se atribuie fiecărui părinte în întreținerea căruia se află.
Perioada se rotunjește la luni întregi, în favoarea contribuabilului.
Deducerea personală suplimentară
Două situații, independente de cea de bază:
Tineri sub 26 de ani — 15% din salariul minim brut, pentru salariații cu vârsta de până la 26 de ani al căror venit nu depășește plafonul de la deducerea de bază (salariul minim plus 2.000 lei).
Copil în școală — 100 lei lunar pentru fiecare copil sub 18 ani înscris într-o unitate de învățământ, acordată părintelui salariat indiferent de nivelul venitului. Aceasta e diferența esențială: nu are plafon de venit.
„Părinte" include părintele firesc, adoptatorul, persoana care are copilul în încredințare în vederea adopției, în plasament sau în tutelă, ori persoana desemnată potrivit Legii 272/2004.
Când copilul e întreținut de ambii părinți, deducerea de 100 lei se acordă unuia singur, pe baza documentului de înscriere în unitatea de învățământ și a unei declarații pe propria răspundere. Dacă părintele lucrează la mai mulți angajatori, trebuie să declare în plus că nu beneficiază de aceeași deducere în altă parte.
Cui nu se acordă
Personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.
Legături
Valoarea salariului minim și impactul ei: salariul minim în 2026. Verificările încrucișate pe declarația de salarii: controlul încrucișat pe D112.