Deducerea cheltuielilor cu asigurările private de sănătate
O persoană care desfășoară activitate independentă (PFA sau formă de asociere) și plătește, în scop personal, prime de asigurare voluntară de sănătate poate deduce această cheltuială la calculul venitului net anual — dar doar până la un plafon fix, stabilit de lege.
Temeiul legal
„h) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 68 alin. (5) lit. h) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Elementele-cheie ale regulii:
- Plafonul e de 400 euro/an, per persoană (echivalentul în lei) — același nivel ca la asigurarea plătită de angajator pentru salariați (art. 76 alin. (4^1) lit. f)), dar aici e vorba de contribuabilul însuși, care plătește în scop personal.
- Regula se aplică indiferent de forma de organizare — activitate individuală sau formă de asociere — atâta timp cât plata e făcută în scop personal de contribuabil.
- Cheltuiala e deductibilă la calculul venitului net anual din activități independente (art. 68, categoria de venituri corespunzătoare) — nu e o reducere de impozit directă, ci o cheltuială care scade baza impozabilă.
- La fel ca la angajați, plafonul e cumulat pe an calendaristic; suma care depășește 400 euro nu mai e deductibilă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că întreaga sumă plătită pentru asigurarea de sănătate e deductibilă, fără verificarea plafonului de 400 euro/an.
- Se confundă acest plafon cu cel similar acordat de angajator salariaților (art. 76 alin. (4^1) lit. f)) — sunt reguli paralele, cu aceeași valoare, dar aplicate unor categorii diferite de venit (salarii vs. activități independente) și unor persoane diferite (angajat vs. contribuabil PFA).
- Se omite condiția „plătite în scopul personal al contribuabilului" — o primă plătită pentru altcineva (de exemplu un angajat, dacă PFA-ul are personal) nu intră sub această literă, ci sub alte reguli.
- În cazul unei forme de asociere, se aplică plafonul o singură dată la nivelul asocierii, în loc de per persoană asociată — textul spune explicit „pentru fiecare persoană".
Ce face iConta.eu
Această regulă ține de calculul venitului net anual din activități independente (art. 68 din Codul fiscal), reflectat în Declarația Unică (D212) a unei persoane cu activitate independentă. Motorul de calcul D212 al aplicației implementează contribuțiile obligatorii (CAS, CASS, cu pragurile și plafoanele lor din art. 148-149 și art. 170) pe venitul net declarat, dar nu are azi un câmp dedicat pentru deducerea specifică a primelor de asigurare voluntară de sănătate plătite personal de contribuabil, plafonată la 400 euro/an — dacă o asemenea cheltuială există, ea trebuie inclusă manual, de contabil, în venitul net introdus, cu respectarea plafonului legal.