Cum se calculează impozitul pe pensie după deducerea sumei neimpozabile de 3.000 lei?
Venitul impozabil lunar din pensie se obține scăzând din pensie suma neimpozabilă de 3.000 lei și, după caz, contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată. Pe venitul impozabil astfel rămas se aplică o cotă de 10%. Calculul îl face lunar plătitorul pensiei, care reține impozitul la plată. Impozitul este final, iar pensionarul nu mai declară nimic pentru pensia din România.
Ordinea scăderilor contează. Pentru pensiile aferente perioadei august 2025 – decembrie 2027, din pensiile de peste 3.000 lei se reține și CASS, iar CASS se scade din baza impozitului. De aceea impozitul nu este pur și simplu 10% din ce depășește 3.000 lei, ci puțin mai mic.
Temeiul legal
„Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 3.000 lei și, după caz, a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate potrivit prevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 100 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat potrivit art. 100" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 101 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din pensii, se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei lunare de 3.000 lei, pentru fiecare drept de pensie." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 157^6 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Formula, pas cu pas:
- CASS = (pensia − 3.000 lei) × 10% (art. 157^6 și art. 156). La pensiile de până la 3.000 lei inclusiv nu se datorează CASS.
- Venit impozabil = pensia − 3.000 lei − CASS (art. 100 alin. (1)).
- Impozit = venitul impozabil × 10% (art. 101 alin. (2)).
- Suma primită = pensia − CASS − impozit.
Reguli care însoțesc calculul:
- Plătitorul calculează, reține și virează impozitul lunar, la data plății pensiei. Impozitul reținut este final (art. 101 alin. (1)).
- Forma în vigoare. Art. 100 a fost modificat prin Legea 141/2025, pentru veniturile aferente lunilor începând cu august 2025.
- CASS este temporară. Pensionarii sunt exceptați de la CASS pentru veniturile din pensii realizate începând cu 1 ianuarie 2028 (art. 220^8 alin. (4)). De atunci, venitul impozabil va fi pur și simplu pensia minus 3.000 lei, dacă legea nu se schimbă între timp.
- Situațiile speciale au reguli proprii. Pensiile care nu se plătesc lunar, drepturile restante, pensiile de urmaș și sumele din hotărâri judecătorești se tratează după alineatele (3)–(6) ale art. 101.
Trei pensionari, pensii aferente lunii martie 2026:
| Pensie | CASS | Venit impozabil | Impozit | Suma primită |
|---|---|---|---|---|
| 2.800 lei | 0 | 0 | 0 | 2.800 lei |
| 3.500 lei | (3.500 − 3.000) × 10% = 50 lei | 3.500 − 3.000 − 50 = 450 lei | 45 lei | 3.405 lei |
| 4.200 lei | (4.200 − 3.000) × 10% = 120 lei | 4.200 − 3.000 − 120 = 1.080 lei | 108 lei | 3.972 lei |
Pentru pensia de 4.200 lei, calculul greșit, fără scăderea CASS, ar da un impozit de 10% × 1.200 = 120 lei, cu 12 lei mai mult decât cel corect.
Ce se greșește în practică
- Impozitul se calculează pe pensia minus 3.000 lei, fără să se scadă CASS, deși art. 100 alin. (1) o deduce.
- CASS se calculează pe toată pensia, nu doar pe partea care depășește 3.000 lei.
- Se presupune că pensionarul trebuie să depună Declarația unică pentru pensia din România, deși impozitul reținut este final.
- Se aplică în continuare regulile de dinainte de august 2025 pentru pensiile din 2026.
- Se ignoră caracterul temporar al CASS pe pensii și se proiectează aceeași formulă și pentru 2028.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul și CASS pe pensii. Le reține plătitorul pensiei, care nu este un client tipic al unui cabinet de contabilitate. Pentru un pensionar angajat la o firmă din portofoliu, salarizarea din aplicație se ocupă de veniturile din salarii. Pensia rămâne în afara calculului salarial, iar impozitul pe pensie se reține separat de casa de pensii.