Diferențe de pensie obținute prin hotărâre judecătorească: cum se calculează impozitul?
Pentru pensiile, diferențele de pensie, dobânzile aferente și actualizarea cu inflația stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă, impozitul se calculează separat de impozitul pe pensia lunii curente. Se aplică cota de 10% și regulile în vigoare la data plății. Impozitul se reține la plată, este final și se plătește până pe 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit sumele.
Cel mai important detaliu e reperul în timp. La restanțele din decizia casei de pensii, impozitul urmează legea lunii la care se referă drepturile (art. 101 alin. (4)). La sumele din hotărâri judecătorești, urmează legea de la data plății. Aceeași sumă, pe aceeași perioadă, poate fi deci impozitată diferit după cum a fost obținută.
Temeiul legal
„În cazul veniturilor din pensii și/sau al diferențelor de venituri din pensii, dobânzilor acordate în legătură cu acestea, precum și al sumelor reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflație, stabilite în baza hotărârilor judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărârilor judecătorești definitive și executorii, impozitul se calculează separat față de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea prevederilor alin. (2) , impozitul reținut fiind impozit final. Impozitul se reține la data efectuării plății, în conformitate cu reglementările legale în vigoare la data plății veniturilor respective. Impozitul astfel reținut se plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 101 alin. (6) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat potrivit art. 100" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 101 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce intră sub această regulă și cum se aplică:
- Ce sume: pensii, diferențe de pensie, dobânzi acordate în legătură cu acestea și actualizarea cu indicele de inflație, toate stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă.
- Calcul separat. Sumele din hotărâre nu se adaugă la pensia lunii în care se plătesc. Pensia curentă își păstrează propriul calcul.
- Cota de 10% din alin. (2), aplicată venitului impozabil determinat potrivit art. 100. Articolul nu detaliază cum se aplică suma neimpozabilă lunară la sumele din hotărâre. Dacă plătitorul o aplică sau nu e o chestiune de interpretare, care trebuie verificată pe decizia de plată.
- Legea de la data plății, nu legea perioadei la care se referă drepturile.
- Impozit final, reținut la sursă. Pensionarul nu mai declară aceste sume.
- Termen: 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit sumele.
CASS are o regulă proprie, diferită de cea a impozitului: pentru sumele din hotărâri se folosesc cotele în vigoare în perioadele la care se referă, nu regulile de la data plății.
„În cazul în care au fost acordate sume reprezentând pensii sau diferențe de pensii, stabilite prin lege sau în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărâri judecătorești definitive și executorii, aferente unor perioade în care se datorează contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate/contribuția de asigurări sociale de sănătate, după caz, pentru sumele respective se utilizează cotele de contribuții în vigoare în acele perioade." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 168 alin. (7^2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Textul privește doar perioadele în care contribuția se datora. CASS se calculează și se reține la plată și se plătește tot până pe 25 a lunii următoare plății.
Prin hotărâre definitivă, casa de pensii e obligată să-i plătească lui Ion Popescu diferențe de pensie pentru 2023–2024, plus actualizarea cu inflația și dobânzi. Plata, de 9.000 lei, se face pe 12 octombrie 2026.
- Impozitul pe cei 9.000 lei se calculează separat, cu 10%, după regulile în vigoare la 12 octombrie 2026. Regulile din 2023–2024 nu contează.
- Pensia lui Ion pe octombrie 2026, de 3.800 lei, se impozitează separat: CASS 80 lei, impozit (3.800 − 3.000 − 80) × 10% = 72 lei.
- CASS pe cei 9.000 lei se stabilește după art. 168 alin. (7^2), cu cotele din 2023–2024, numai dacă pentru acele perioade contribuția se datora; contabilul verifică acest lucru pe textul în vigoare atunci.
- Ambele impozite se plătesc până la 25 noiembrie 2026.
- Ion nu declară nimic, pentru că impozitul reținut e final.
Ce se greșește în practică
- Sumele din hotărâre se adaugă la pensia lunii plății și se impozitează împreună cu aceasta.
- Se aplică regula restanțelor din decizia casei de pensii, cu legea lunilor la care se referă. Pentru hotărârile judecătorești contează legea de la data plății.
- Dobânzile și actualizarea cu inflația se tratează ca venituri distincte, deși textul le include expres în aceeași regulă.
- Pensionarul declară ulterior sumele, deși impozitul reținut e final.
- Regula de impozit (legea de la data plății) se extinde la CASS, deși art. 168 alin. (7^2) cere cotele din perioadele la care se referă sumele.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe pensii, nici pe cele stabilite prin hotărâre judecătorească. Calculul îl face plătitorul pensiei. Aplicația calculează scadențele declarațiilor firmelor din portofoliu și le mută pe prima zi lucrătoare când termenul cade în weekend sau într-o sărbătoare legală. Analiza unei hotărâri de pensie pentru un client persoană fizică rămâne în sarcina contabilului.