Pensie plătită pentru mai multe luni deodată: cum se calculează impozitul reținut?
Când pensia pentru mai multe luni se plătește într-o singură tranșă, suma se împarte la lunile cărora le este aferentă. Impozitul se calculează pe fiecare lună în parte. Fiecare lună primește propria sumă neimpozabilă de 3.000 lei și propria deducere de CASS, iar impozitele lunare se adună.
Diferența față de un calcul pe suma întreagă e mare. Dacă plata pe trei luni s-ar trata ca venitul unei singure luni, s-ar acorda o singură sumă neimpozabilă. Pensionarul ar plăti un impozit de câteva ori mai mare decât cel datorat.
Temeiul legal
„În cazul unei pensii care nu este plătită lunar, impozitul ce trebuie reținut se stabilește prin împărțirea pensiei plătite la fiecare dintre lunile cărora le este aferentă pensia." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 101 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul în care au fost acordate cumulat sume reprezentând ajutoare sociale, indemnizații de șomaj, venituri din pensii, indemnizații pe perioada concediului de acomodare sau indemnizații pentru creșterea copilului, sumele respective se defalcă pe lunile la care se referă și se utilizează cotele de contribuții de asigurări sociale de sănătate care erau în vigoare în acea perioadă." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 168 alin. (10) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Se identifică lunile. Contează lunile cărora le aparține pensia, nu luna plății.
- Pentru fiecare lună se calculează separat: CASS pe baza pensie − 3.000 lei (art. 157^6), apoi venitul impozabil pensie − 3.000 lei − CASS (art. 100 alin. (1)), apoi impozitul de 10% (art. 101 alin. (2)).
- Impozitul reținut este suma impozitelor lunare. Se reține la data plății.
- CASS se defalcă la fel, cu cotele în vigoare în fiecare lună. Se calculează și se reține la plată, iar plata se face până pe 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit sumele (art. 168 alin. (10)).
- CASS pe pensii are o dată de început. Potrivit Legii 141/2025, CASS se aplică veniturilor din pensii aferente perioadei 1 august 2025 – 31 decembrie 2027. Dacă o plată cumulată cuprinde și luni anterioare, pentru acele luni nu se aplică acest regim, ci cel în vigoare atunci (art. 168 alin. (10)).
Situația aceasta nu trebuie confundată cu alte două, reglementate distinct. Drepturile restante după o recalculare se defalcă tot pe luni, dar după regulile din art. 101 alin. (4). Sumele din hotărâri judecătorești se impozitează separat, după art. 101 alin. (6).
Prima plată a unei pensii se face pe 20 octombrie 2026 și cuprinde lunile iulie, august și septembrie 2026. Pensia lunară a lui Ion Popescu este de 3.800 lei, deci se plătesc 11.400 lei.
Calcul corect, pe fiecare lună: - CASS: (3.800 − 3.000) × 10% = 80 lei; - venit impozabil: 3.800 − 3.000 − 80 = 720 lei; - impozit: 720 × 10% = 72 lei.
Pentru trei luni: CASS 240 lei, impozit 216 lei.
Calcul greșit, pe suma întreagă: CASS (11.400 − 3.000) × 10% = 840 lei; impozit (11.400 − 3.000 − 840) × 10% = 756 lei. Ion ar plăti în plus 600 lei CASS și 540 lei impozit.
Ce se greșește în practică
- Plata cumulată se tratează ca pensia unei singure luni, cu o singură sumă neimpozabilă de 3.000 lei.
- CASS se calculează pe suma totală, deși art. 168 alin. (10) cere defalcarea pe lunile la care se referă.
- Regimul CASS din Legea 141/2025 (baza pensie − 3.000 lei) se aplică și lunilor dinaintea lui august 2025, deși pentru ele contează regimul în vigoare atunci.
- Termenul pentru CASS se calculează după lunile la care se referă sumele, nu după luna plății. La plățile cumulate, termenul este 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit sumele.
- Prima plată a unei pensii se confundă cu restanțele după recalculare, deși acestea au o regulă proprie.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul și CASS pe pensii. Aceste calcule le face plătitorul pensiei, care le reține la sursă. Verificarea unui cupon de pensie pentru un client persoană fizică rămâne un calcul pe care contabilul îl face în afara aplicației. Dacă pensionarul lucrează la o firmă din portofoliu, aplicația calculează doar salariul, în statul de plată, și îl declară în D112 a angajatorului.