Deducerea personală suplimentară: cine o primește și cât
Deducerea personală are două componente distincte, la art. 77 din Codul fiscal: cea de bază, care depinde de venit și de persoanele în întreținere, și cea suplimentară, care are reguli proprii.
Suplimentara e cea care produce cele mai multe întrebări, fiindcă se acordă în două situații complet diferite, cu condiții diferite.
Cele două situații
a) Tineri până în 26 de ani: 15% din salariul minim brut.
Se acordă persoanelor fizice cu vârsta de până la 26 de ani care realizează venituri din salarii al căror nivel nu depășește plafonul de la art. 77 alin. 3 — adică salariul minim plus 2.000 de lei.
Pentru 2026, cu salariul minim de 4.050 de lei în primul semestru: 15% × 4.050 = 607,50 lei lunar, iar plafonul de venit e 6.050 de lei brut.
b) Copii sub 18 ani înscriși la școală: 100 de lei lunar per copil.
Se acordă părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora. Aici nu există plafon de venit.
Distincția care se ratează cel mai des
Deducerea de bază se acordă ambilor părinți, dacă amândoi îndeplinesc condițiile.
Deducerea suplimentară pentru copil se acordă unui singur părinte.
De aici obligația declarației pe propria răspundere: părintele care o cere trebuie să declare că nu beneficiază de aceeași deducere la alt angajator și că celălalt părinte nu o primește pentru același copil.
De ce cea pentru tineri are plafon și cea pentru copii nu
Sunt măsuri cu scopuri diferite. Prima sprijină intrarea tinerilor pe piața muncii la salarii mici — de aceea se stinge peste 6.050 de lei. A doua sprijină familia cu copii la școală, indiferent de venit.
Consecința practică: un director cu salariu de 15.000 de lei și doi copii la școală primește 200 de lei deducere suplimentară, deși nu are dreptul la nicio deducere de bază.
Cum se aplică
Deducerea nu se scade din salariul brut. Se scade din baza de calcul a impozitului pe venit, după contribuții.
Efectul asupra netului e de 10% din valoarea deducerii — cota impozitului. Deci 100 de lei deducere înseamnă 10 lei în plus la net, iar 607,50 de lei înseamnă aproximativ 60 de lei.
Se aplică numai la funcția de bază, nu și la locul de muncă secundar.
Cumulul
Cele două deduceri suplimentare se pot cumula între ele și cu deducerea de bază.
Un salariat de 24 de ani, cu salariul minim și un copil la școală: 810 lei deducere de bază + 607,50 lei pentru vârstă + 100 lei pentru copil.
Documentele care se cer
Pentru deducerea suplimentară pentru copil:
- certificatul de naștere al copilului;
- documentul care atestă înscrierea într-o unitate de învățământ;
- declarația pe propria răspundere a părintelui beneficiar, prin care confirmă că îl are în întreținere, că celălalt părinte nu beneficiază de aceeași deducere, și că anunță orice modificare în termen de 15 zile.
Ultima obligație e cea care se uită. Copilul care împlinește 18 ani, care abandonează școala, sau celălalt părinte care începe să ceară deducerea la angajatorul lui — toate trebuie anunțate.
Declararea unei situații care nu îndeplinește condițiile atrage restituirea sumelor și accesorii.
Ce trebuie să facă angajatorul
Colectează documentele la angajare și la fiecare schimbare declarată.
Verifică vârsta — atât cea a salariatului, pentru deducerea de 15%, cât și cea a copilului, pentru cea de 100 de lei.
Urmărește plafonul de venit pentru deducerea acordată tinerilor: la o mărire de salariu peste 6.050 de lei, se oprește.
Actualizează la schimbarea salariului minim. Deducerea de 15% se recalculează automat: la 4.325 de lei din iulie 2026, devine 648,75 de lei.
Păstrează declarațiile — la control, ele sunt dovada că angajatorul a acordat deducerea în baza unei afirmații a salariatului, nu din oficiu.
Temeiul legal
- Codul fiscal, art. 77 — deducerea personală, componenta de bază și cea suplimentară;
- art. 77 alin. 3 — plafonul de venit pentru deducerea de bază, salariul minim plus 2.000 de lei;
- art. 77 alin. 10 lit. a) — 15% din salariul minim pentru persoanele sub 26 de ani;
- art. 77 alin. 10 lit. b) — 100 de lei lunar per copil sub 18 ani înscris în învățământ;
- normele metodologice — persoanele considerate în întreținere și documentele justificative.
De reținut
Cele două deduceri suplimentare au logici opuse: una se stinge la venituri mari, cealaltă nu se uită la venit deloc.
Iar cea pentru copil se acordă unui singur părinte — spre deosebire de cea de bază, care merge la amândoi. Confuzia dintre ele produce fie deduceri acordate de două ori, fie deduceri nesolicitate.