Deductibilitatea cheltuielilor cu tichetele de masă
Cheltuiala cu tichetele de masă e tratată favorabil de Codul fiscal: e deductibilă integral la impozitul pe profit, spre deosebire de alte beneficii sociale plafonate la 5% din cheltuielile cu salariile. Limita reală nu e la deductibilitatea firmei, ci la valoarea neimpozabilă pentru salariat.
Deductibilitatea la firmă — integrală, categorie separată
Art. 25 alin. (3) din Codul fiscal listează categoriile de cheltuieli cu deductibilitate limitată. La lit. b) apar cheltuielile sociale generale, plafonate la 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile. Dar tichetele de masă și voucherele de vacanță au propria literă, fără plafon: lit. c) — "cheltuielile reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii" — sunt deductibile integral, nu intră în calculul plafonului de 5% de la cheltuielile sociale generale.
Valoarea nominală maximă a tichetului — limita reală
Art. 14 din Legea nr. 165/2018 (privind acordarea biletelor de valoare): valoarea nominală a unui tichet de masă nu poate depăși suma de 45 lei. Această limită e cea care contează efectiv — nu limitează deductibilitatea firmei, ci plafonul până la care tichetul beneficiază de tratament fiscal favorabil (neimpozitare la salariat, în anumite condiții).
Legea nr. 165/2018 mai stabilește că un salariat poate utiliza lunar un număr de tichete cel mult egal cu numărul de zile lucrate, iar tichetele pot fi folosite doar în unități de alimentație publică, magazine alimentare, cantine-restaurant sau bufete care au contract cu unitatea emitentă.
Tratamentul la salariat — impozit pe venit și contribuții
Codul fiscal (art. 76 și 142, coroborat cu regulile aplicabile hranei/tichetelor) exceptează de la impozitul pe venit și de la baza de calcul CAS/CASS valoarea tichetelor de masă acordate în limita valorii maxime a unui tichet/persoană/zi prevăzută de lege (cei 45 lei din Legea nr. 165/2018), la data acordării. Dacă angajatorul acordă tichete peste această valoare nominală maximă legală, diferența depășește cadrul biletelor de valoare reglementate și tratamentul fiscal favorabil nu mai e garantat pentru acea diferență.
Ce înseamnă concret pentru firmă
- Toată cheltuiala cu tichetele de masă acordate conform legii (în limita valorii nominale de 45 lei/tichet și a numărului de zile lucrate) e deductibilă 100% la calculul impozitului pe profit — nu concurează cu plafonul de 5% al cheltuielilor sociale generale (protocol, alte beneficii cu caracter social).
- Nu se ia în calcul, la stabilirea plafonului lunar neimpozabil pentru hrană, numărul de zile în care salariatul e în telemuncă/muncă la domiciliu sau în concediu de odihnă/medical/delegare, dacă firma acordă separat un beneficiu de hrană (regulă distinctă de tichetele de masă, dar cu aceeași logică de plafonare zilnică).
- Angajații care beneficiază de tichete de masă nu mai pot beneficia, cumulat, de beneficiul separat de hrană acordat direct în bani/natură, conform legislației în vigoare — cele două se exclud reciproc pentru aceeași perioadă.
Ce documentați
Păstrați contractul cu unitatea emitentă de tichete de masă, dovada valorii nominale acordate (nu peste 45 lei/tichet) și evidența numărului de tichete acordate lunar, corelată cu zilele efectiv lucrate — discrepanțele dintre numărul de tichete acordate și zilele lucrate sunt un motiv frecvent de reîncadrare a cheltuielii la control.