Cum se deduc la impozitul pe profit cheltuielile cu tichetele de masă?
O confuzie frecventă la calculul impozitului pe profit este includerea cheltuielilor cu tichetele de masă în plafonul de 5% al cheltuielilor sociale — deși legea le tratează separat, ca literă proprie de deductibilitate.
Temeiul legal
Codul fiscal (Legea 227/2015, consolidat), Articolul 25 alin. (3) lit. c:
„c) cheltuielile reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;"
Pentru comparație, cadourile, tichetele culturale și cele de creșă cad sub o altă literă, plafonată la 5% din cheltuielile cu salariile — Articolul 25 alin. (3) lit. b pct. 3:
„b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intră sub incidența acestei limite următoarele: ... 3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora... tichete culturale și tichete de creșă acordate de angajator în conformitate cu legislația în vigoare..."
De ce nu intră la plafonul de 5%
Formularea de la lit. c — „potrivit legii", fără un procent alăturat — leagă deductibilitatea tichetelor de masă (și a voucherelor de vacanță) de respectarea condițiilor legale de acordare: plafonul nominal de 45 lei/tichet și, pentru vacanță, plafonul anual de 6 salarii minime. Nu există un plafon procentual suplimentar din fondul de salarii, spre deosebire de cadouri, tichete culturale sau tichete de creșă, care intră toate sub același plafon comun de 5% (lit. b pct. 3).
Ce se greșește în practică
- Se include valoarea tichetelor de masă în calculul plafonului de 5% cheltuieli sociale, alături de cadouri sau tichete culturale — sunt categorii distincte în lege.
- Se consideră nedeductibilă partea din tichete care depășește plafonul de 5%, deși acel plafon nu li se aplică deloc.
- Se acordă tichete peste plafonul nominal legal (45 lei) și se tratează excedentul tot ca deductibil integral — deductibilitatea „potrivit legii" presupune respectarea plafonului de acordare.
- Se amestecă regimul de deductibilitate al tichetelor de masă cu cel al voucherelor de vacanță acordate peste plafonul anual de 6 salarii minime.
Ce face iConta.eu
Cheltuiala lunară cu biletele de valoare (tichete de masă și vouchere de vacanță) acordate salariaților este înregistrată contabil prin nota 642=5328, distinctă de achiziția biletelor de la emitent (5328=5121/401). Această notă contabilă reflectă exact valoarea acordată, conform plafoanelor legale de acordare validate la configurarea salariatului — nu este raportată la un plafon de 5% din fondul de salarii, spre deosebire de notele contabile aferente cadourilor, tichetelor culturale sau de creșă.