Ce diferențe între SAF-T și D394 trebuie verificate?
D394 și fișierul standard de control fiscal (SAF-T, depus prin declarația D406) au surse comune de date, dar domenii complet diferite ca întindere. D394 raportează doar un subset de tranzacții relevante pentru TVA cu parteneri naționali; SAF-T raportează întreaga evidență contabilă și fiscală a firmei, la un nivel de detaliu mult mai mare.
Temeiul legal
„Natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal (SAF-T) este prevăzută în anexa nr. 1. [...] Fişierul standard de control fiscal (SAF-T) se transmite de către contribuabili/plătitori prin intermediul Declaraţiei informative privind fişierul standard de control fiscal, denumită în continuare Declaraţia informativă D406, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 2." — OPANAF 1783/2021, art. 1-2 (sursă: anaf_surse/opanaf_1783_2021_saft_d406.txt)
„Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România sunt obligate să declare livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile de bunuri şi servicii realizate pe teritoriul României către/de la orice persoană, aşa cum este definită la art. 266 alin. (1) pct. 24 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare." — OPANAF 3769/2015, art. 1 (sursă: anaf_surse/opanaf_3769_2015_d394_baza.txt)
Cele două declarații au baze legale, obligații și conținut diferite:
- D394 e o declarație informativă, cu bază legală proprie (OPANAF 3769/2015, actualizat prin OPANAF 2194/2025), care raportează livrările, prestările și achizițiile pe teritoriul național, defalcate pe cote de TVA și pe partener.
- SAF-T/D406 are bază legală separată (art. 59^1 din Codul de procedură fiscală și OPANAF 1783/2021), obligativitatea fiind stabilită pe categorii de contribuabili (mari, mijlocii, mici) cu date de intrare diferite, nu de înregistrarea TVA în sine.
- SAF-T include secțiuni pe care D394 nu le atinge deloc: planul de conturi, jurnalul contabil (notele contabile), mijloacele fixe, stocurile — D394 se limitează la operațiunile relevante pentru TVA.
- Fereastra de raportare a celor două poate diferi ca structură (lună calendaristică versus perioadă fiscală de TVA), motiv pentru care alinierea corectă a intervalelor raportate merită verificată separat pentru fiecare firmă, mai ales la cei cu perioadă fiscală trimestrială.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că SAF-T „conține" D394 și că, dacă unul e corect, celălalt e implicit corect — sunt generate din surse comune, dar cu logică de agregare diferită, așa că o eroare poate apărea în unul fără să apară în celălalt.
- Se compară cifre agregate (total baza de TVA din D394 cu totalul facturilor din SAF-T) fără să se țină cont că SAF-T include și operațiuni fără relevanță pentru D394 (de exemplu operațiuni fără parteneri naționali relevanți sau documente fără impact TVA).
- Se ignoră faptul că fereastra de timp acoperită de cele două declarații trebuie aliniată pe aceeași perioadă fiscală de TVA a firmei — nu pe luna calendaristică implicită.
Ce face iConta.eu
Fereastra de date a SAF-T-ului urmează explicit perioada fiscală declarată pentru TVA a firmei (lunar sau trimestrial), nu doar luna-ancoră — o reparație aplicată de curând tocmai pentru ca SAF-T-ul unei firme trimestriale să conțină toate lunile perioadei, la fel ca D300 și D394 pentru același trimestru, nu doar o singură lună din trei.
Aplicația nu are, la data acestui ghid, un modul dedicat de comparație automată între D394 și SAF-T — cele două sunt generatoare separate (d394.py, respectiv d406.py), cu propriile reguli de calcul, propriile validări locale pe validatorul oficial ANAF și propriile avertismente pentru date incomplete sau conturi neîncadrate în planul de conturi declarat. O verificare încrucișată punctuală, cifră cu cifră, între cele două rămâne o operațiune manuală a contabilului.