Ghișeul unic IOSS pentru colete mici: cum funcționează
IOSS (Import One Stop Shop) este regimul special de TVA pentru vânzarea la distanță către clienți din UE a unor bunuri importate din afara UE, în loturi cu o valoare intrinsecă de maximum 150 euro. Prin acest regim, TVA-ul se colectează o singură dată, la vânzare, și se declară centralizat printr-un singur stat membru de identificare, în loc ca fiecare colet să fie taxat separat la vamă în fiecare stat de destinație.
Temeiul legal
„În sensul prezentului articol vânzarea la distanță de bunuri importate din teritorii terțe sau țări terțe acoperă numai bunurile, cu excepția produselor care fac obiectul accizelor, în loturi cu o valoare intrinsecă de maximum 150 euro." — Legea 227/2015, art. 315^2 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum funcționează mecanismul, pe scurt:
- Se aplică doar loturilor cu valoare intrinsecă de maximum 150 euro, provenite din import din afara UE, altele decât produsele accizabile — peste acest prag, regimul obișnuit de import și TVA la vamă rămâne aplicabil.
- TVA-ul se colectează la vânzare, la cota din statul membru al clientului final, nu la vamă — clientul plătește prețul final cu TVA inclus, iar la import coletul nu mai e taxat separat.
- Declararea se face centralizat, printr-un singur stat membru de identificare (pentru o firmă din România, ANAF), prin declarația specială de TVA pentru regimul de import.
- Platformele care facilitează vânzarea (marketplace-uri online) pot fi ele însele considerate, prin ficțiune legală, ca fiind cele care au primit și livrat bunurile, preluând astfel obligația de colectare a TVA.
- Regimul e opțional — un operator poate alege să nu folosească IOSS, caz în care bunurile importate sub 150 euro urmează regimul obișnuit de TVA la import.
Ce se greșește în practică
- Se aplică regimul IOSS pentru loturi care depășesc 150 euro valoare intrinsecă, confundând acest prag cu alte plafoane de scutire vamală care nu mai sunt de actualitate.
- Se confundă IOSS (regim de import, pentru bunuri din afara UE) cu OSS (regim pentru vânzări la distanță intracomunitare, între state membre UE) — cele două regimuri au declarații și condiții diferite.
- Nu se urmărește separat, pe stat de consum, TVA-ul colectat prin platformă versus TVA-ul colectat direct de vânzător, ceea ce duce la raportări incomplete în declarația specială.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează declarația D399 — Declarația specială de TVA pentru regimul special de import (IOSS), potrivit Legii 33/2024 (core/d399.py). Declarația calculează structura pe linii de operațiuni și stat membru de consum, dar, așa cum e documentat explicit în cod, „D399 (IOSS) declară vânzări la distanță pe stat de consum, care aplicația nu le ține pe schema" internă a firmei — la data acestui ghid, valorile pe stat de consum și cota aplicabilă în fiecare stat se introduc manual, prin datele furnizate de contribuabil, aplicația neurmărind automat, pe fiecare vânzare, țara clientului final și cota locală de TVA aplicabilă.