Greșeli specifice firmelor pe profit în 2026
Firmele la impozit pe profit au un regim mai complex decât microîntreprinderile: cotă de 16% aplicată pe profitul impozabil, calcule de deductibilitate limitată și, pentru firmele mari, un impozit minim care se compară cu impozitul clasic. Complexitatea aduce și greșeli specifice, care nu apar la microîntreprinderi.
Temeiul legal
„Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro și care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 18^1 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cota de impozit pe profit rămâne 16% (art. 17), dar pentru contribuabilii mari legea impune o a doua verificare, impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), aplicabil când profitul calculat clasic ar da un impozit prea mic față de cifra de afaceri. Cele mai frecvente greșeli din practică:
- Ignorarea pragului de 50.000.000 euro — firmele care trec pragul într-un an nu mai pot calcula impozitul doar clasic, trebuie să compare rezultatul cu IMCA, în fiecare trimestru cumulat.
- Confuzia dintre deductibilitatea contabilă și cea fiscală — o cheltuială înregistrată corect contabil poate fi nedeductibilă fiscal (protocol peste 2%, cheltuieli sociale peste 5%, dobânzi peste plafon), iar diferența se adaugă înapoi la calculul impozitului.
- Recuperarea greșită a pierderii fiscale — aplicarea pierderilor din anii precedenți fără respectarea plafonului de 70% din profitul impozabil al anului curent (vezi art. 31).
- Nerespectarea termenului trimestrial — calculul, declararea și plata se fac până pe 25 a primei luni după încheierea trimestrului, iar contribuabilii uită frecvent că termenul e diferit de cel de la microîntreprinderi.
Ce se greșește în practică
- Se calculează impozitul pe profit doar clasic, fără verificarea impozitului minim pe cifra de afaceri, la firmele care depășesc pragul de cifră de afaceri prevăzut de lege.
- Se aplică integral cheltuielile de protocol, sociale sau cu dobânzile, fără verificarea plafoanelor de deductibilitate limitată din art. 25 și art. 40^2.
- Se reportează pierderea fiscală fără plafonul de 70%, ceea ce duce la un impozit pe profit subevaluat și la riscul unei rectificări ulterioare.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează impozitul pe profit pe baza datelor contabile introduse și generează declarația D101, inclusiv verificarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru contribuabilii care intră sub incidența acestuia. Aplicația nu decide însă în locul contabilului ce cheltuieli sunt deductibile sau nedeductibile — aceste calificări (protocol, cheltuieli sociale, dobânzi peste plafon) rămân responsabilitatea profesională a contabilului, pe baza datelor pe care le introduce în sistem.