Încasările în valută intră în plafonul pentru trecerea la sistem real?
Da. Plafonul de 25.000 euro care declanșează trecerea obligatorie de la impunerea pe bază de normă de venit la sistem real (contabilitate în partidă simplă) se calculează pe venitul brut anual total, în lei — indiferent de moneda în care au fost facturate sau încasate veniturile.
Temeiul legal
Art. 69 alin. (9) Cod fiscal:
„Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, pentru anul de realizare a venitului."
Textul nu face nicio distincție după moneda în care a fost emisă factura sau încasat venitul — orice sumă intră în venitul brut anual, convertită la cursul de tranzacționare/încasare (dacă a fost încasată direct în valută) și cumulată cu restul veniturilor pentru testul plafonului.
Cum se aplică practic
- Se adună tot venitul brut realizat în anul fiscal anterior din activitatea independentă impusă pe bază de normă de venit — inclusiv sumele facturate/încasate în euro, dolari sau altă valută, convertite în lei.
- Se compară totalul cu echivalentul în lei a 25.000 euro, calculat la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul de realizare a venitului — nu cursul de la data fiecărei încasări și nu cursul de la 31 decembrie.
- Dacă totalul depășește pragul, contribuabilul trece obligatoriu la sistem real din anul fiscal următor — nu retroactiv pe anul în care a fost depășit plafonul.
- Contribuabilii aflați în această situație au obligația să completeze și să depună Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale până la termenul legal de depunere (art. 122 alin. 3 Cod fiscal).
Ce înseamnă asta pentru un PFA cu clienți externi
Un PFA impus pe normă de venit care facturează, de exemplu, servicii unor clienți din UE sau din afara UE, în euro sau dolari, nu poate exclude aceste încasări din calculul plafonului doar pentru că nu sunt în lei. Contabilitatea în partidă simplă (odată trecut la sistem real) se ține tot în lei, cu evidențierea distinctă a operațiunilor în valută, potrivit regulilor generale ale legii contabilității.
Diferența față de plafonul de TVA
Nu se confundă cu plafonul de înregistrare în scopuri de TVA (395.000 lei, art. 310 Cod fiscal, exprimat direct în lei, fără conversie valutară) — sunt două praguri independente, cu baze de calcul și consecințe diferite: unul ține de sistemul de impozitare a venitului (normă de venit vs. sistem real), celălalt de obligația de înregistrare în scopuri de TVA.