Cum se înregistrează dobânda la un împrumut acordat firmei de asociat?
Dacă împrumutul de la asociat a fost stabilit cu dobândă, aceasta nu se înregistrează la primirea sumei, ci abia la momentul restituirii — și presupune și un impozit reținut la sursă.
Temeiul legal
„Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: [...] d) investiții." — Codul fiscal, art. 64 alin. (1) lit. d)
Dobânda pe care asociatul-persoană fizică o încasează de la firmă e un venit din investiții — Codul fiscal, art. 91 lit. b) încadrează explicit „veniturile din dobânzi” la această categorie — impozitat cu 10%, reținut la sursă de firmă. Contabil: dobânda e o cheltuială financiară a firmei (666=4551), iar impozitul reținut se scade din suma datorată asociatului (4551=446), acesta primind diferența netă (4551=5121).
De reținut: OMFP 1802/2014, pct. 349 prevede două conturi distincte pentru acest tip de decontare — 4551 pentru suma principală și 4558 „Acționari/asociați - dobânzi la conturi curente” pentru dobândă. Motorul de calcul verificat pentru această funcționalitate nu folosește separat 4558, ci tot 4551 și pentru dobândă — o simplificare de care contabilul trebuie să fie conștient dacă are nevoie de analitice separate pentru raportare.
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică e calcularea dobânzii la primirea sumei, deși ea se recunoaște și se impozitează abia la restituire. A doua greșeală e omiterea impozitului reținut de 10%, plătind asociatului dobânda brută integral.
Ce face iConta.eu
Funcționalitatea de decontări cu asociații generează, la restituire, linia dobânzii (666=4551), impozitul reținut (4551=446, calculat implicit cu 10%) și suma netă rămasă (4551=5121). Toate liniile aferente dobânzii folosesc contul 4551, nu 4558 — dacă evidența separată pe 4558 contează pentru raportare, ajustarea trebuie făcută manual.