Cum se înregistrează o factură de servicii primită din Olanda
Când un furnizor din Olanda emite o factură de servicii unei firme din România, factura nu conține TVA olandez — mecanismul se numește taxare inversă, iar TVA se calculează și se raportează integral în România.
Locul prestării serviciului
Codul fiscal, art. 278 alin. (2): pentru servicii prestate către o persoană impozabilă care acționează ca atare, locul prestării e locul unde beneficiarul își are sediul activității economice — adică România, dacă firma dumneavoastră e stabilită aici. Nu contează unde e stabilit furnizorul (Olanda) — pentru servicii B2B standard, TVA se datorează în statul beneficiarului.
Cine plătește TVA — taxarea inversă
Codul fiscal, art. 307 alin. (2): taxa e datorată de orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România, beneficiară a unor servicii al căror loc de prestare e în România conform art. 278 alin. (2), prestate de o persoană impozabilă nestabilită în România. Practic:
- Furnizorul olandez emite factura fără TVA olandez (de regulă cu mențiunea „taxare inversă” / „reverse charge”).
- Beneficiarul din România calculează el însuși TVA aferentă (la cota din România aplicabilă serviciului respectiv, de regulă 21%), pe care o colectează și o deduce simultan în același decont — dacă are drept integral de deducere, operațiunea e neutră ca sumă de plată efectivă.
- Operațiunea se raportează în decontul de TVA (D300) și, dacă e cazul, în declarația recapitulativă pentru achiziții intracomunitare de servicii (D390).
Condiția de bază
Mecanismul de mai sus presupune că firma dumneavoastră din România e înregistrată în scopuri de TVA (cel puțin la nivel de cod special pentru achiziții intracomunitare, dacă nu e plătitoare normală de TVA) — o firmă neînregistrată nu poate aplica taxare inversă în sensul deducerii, ci datorează efectiv TVA la bugetul de stat, fără drept de deducere, dacă nu s-a înregistrat conform legii înainte de achiziție.
Ce nu e taxare inversă
Dacă serviciul primit din Olanda e legat de un bun imobil situat pe teritoriul olandez, de transport de călători, de restaurant/catering prestat efectiv acolo sau de închiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport, locul prestării nu mai e automat România — se aplică excepțiile de la art. 278 alin. (4), iar TVA se poate datora în alt stat, nu prin taxare inversă în România. Verificați natura exactă a serviciului înainte de a aplica automat regula generală.
De reținut
Nu așteptați TVA pe factura furnizorului străin pentru a o „adăuga” voi la plată — taxarea inversă nu e o plată suplimentară către furnizor, e o autofacturare fiscală în interiorul contabilității proprii, între contul de TVA colectată și cel de TVA deductibilă.