Ce se întâmplă dacă găsesc singur taxe nedeclarate înaintea ANAF?
Legea recompensează corectarea din proprie inițiativă. Dacă descoperi o taxă nedeclarată înainte ca organul fiscal să o stabilească printr-o inspecție, poți depune o declarație rectificativă și stinge diferența — iar dacă, ulterior, ANAF ar fi ajuns oricum la aceeași sumă printr-o decizie de impunere, penalitatea de nedeclarare aferentă se reduce semnificativ atunci când achiți sau eșalonezi rapid.
Temeiul legal
„Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie: a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art. 156 alin. (1); b) sunt eșalonate la plată, în condițiile legii. În acest caz, reducerea se acordă la finalizarea eșalonării la plată." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 181 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, practic, pentru cine descoperă singur o obligație fiscală omisă:
- Prima și cea mai simplă cale rămâne corectarea prin declarație rectificativă (art. 105 din Codul de procedură fiscală), depusă din proprie inițiativă, înainte de orice inspecție fiscală asupra perioadei respective — în acest caz, corectarea nu atrage penalitatea de nedeclarare de 0,08%/zi, prevăzută doar pentru sumele stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere (art. 181 alin. (1)), ci doar dobânda de întârziere obișnuită.
- Dacă totuși obligația ajunge să fie stabilită de organul fiscal printr-o decizie (de exemplu pentru că rectificarea a venit prea târziu sau ANAF a constatat-o independent), penalitatea de nedeclarare se reduce cu 75% dacă suma se stinge prin plată sau compensare până la termenul legal, sau dacă e eșalonată la plată — reducerea se acordă efectiv la finalizarea eșalonării.
- Penalitatea de nedeclarare nu se aplică deloc dacă obligațiile nedeclarate rezultă din aplicarea unei interpretări a legislației fiscale comunicate contribuabilului de organul fiscal central prin norme, instrucțiuni, circulare sau opinii (art. 181 alin. (7)) — o situație distinctă de simpla omisiune.
- Penalitatea se majorează cu 100% dacă obligațiile rezultă din fapte de evaziune fiscală constatate de organele judiciare (art. 181 alin. (3)) — deci corectarea voluntară, făcută înainte de orice constatare, rămâne mereu varianta cea mai avantajoasă.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă „să vadă dacă observă ANAF", în loc să se depună imediat declarația rectificativă — o corectare de bunăvoie, înainte de orice inspecție, evită integral penalitatea de nedeclarare, nu doar 75% din ea.
- Se presupune că reducerea de 75% se aplică automat, fără condiția stingerii sau eșalonării obligației principale până la termenul legal — reducerea nu e necondiționată.
- Se confundă penalitatea de nedeclarare (aplicabilă doar sumelor stabilite de organul fiscal prin decizie) cu dobânda de întârziere obișnuită, care se datorează oricum, indiferent de cine a descoperit eroarea.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu automatizează identificarea proactivă a unor obligații fiscale omise din perioadele anterioare — depinde de datele introduse de contabil în perioada curentă. Dacă o astfel de omisiune e descoperită, aplicația permite depunerea declarațiilor rectificative aferente, dar calculul accesoriilor și evaluarea oportunității unei eșalonări rămân responsabilitatea contabilului.