Pot plăti în avans taxe cu scadență viitoare și cum le stinge ANAF?
Da, poți plăti înainte de scadență, dar plata nu ajunge automat la obligația viitoare. În ordinea legală de stingere, ANAF stinge mai întâi toate obligațiile principale, în ordinea vechimii, apoi toate accesoriile, în ordinea vechimii. Abia la urmă stinge obligațiile cu scadențe viitoare, și numai la solicitarea debitorului. Dacă firma are restanțe, suma plătită „în avans" acoperă întâi restanțele.
Ordinea contează când vrei să eviți accesoriile la o obligație viitoare sau să-ți asiguri lichiditatea pentru o lună încărcată. Fără o situație curată a restanțelor, avansul poate dispărea în datorii vechi.
Temeiul legal
„Dacă un debitor datorează mai multe tipuri de obligații fiscale, iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate obligațiile, atunci se stinge obligația fiscală pe care o indică debitorul, potrivit legii, sau care este distribuită potrivit prevederilor art. 163 , după caz, stingerea efectuându-se, de drept, în următoarea ordine: a) toate obligațiile fiscale principale, în ordinea vechimii, și apoi obligațiile fiscale accesorii, în ordinea vechimii; b) obligațiile cu scadențe viitoare, la solicitarea debitorului." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 165 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Nu se datorează obligații fiscale accesorii pentru suma plătită în contul obligației fiscale principale dacă, anterior stabilirii obligațiilor fiscale, debitorul a efectuat o plată, iar suma plătită nu a stins alte obligații, stabilite prin: a) declarații de impunere depuse ulterior efectuării plății;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 173 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Cum funcționează în practică:
- Avansul este pe ultimul loc. Obligațiile cu scadențe viitoare apar la lit. b), după toate obligațiile principale și accesorii ajunse la scadență. Avansul se folosește pentru viitor doar dacă nu există restanțe sau dacă a mai rămas ceva după stingerea lor.
- Solicitarea debitorului este o condiție. Textul leagă stingerea obligațiilor viitoare de solicitarea debitorului. Modul concret în care se exprimă solicitarea și ce se întâmplă cu suma până atunci țin de metodologia de distribuire aprobată prin ordin al președintelui ANAF (art. 163 alin. (6)).
- Distribuirea din contul unic. Plata în contul unic se distribuie pe bugete proporțional cu obligațiile datorate (art. 163 alin. (3)). Dacă suma nu acoperă tot ce se datorează unui buget, se sting întâi impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă, apoi celelalte obligații principale, apoi accesoriile (art. 163 alin. (4)).
- Vechimea. Pentru obligațiile principale, vechimea se stabilește după scadență (art. 165 alin. (3) lit. a)).
Avantajul plății anticipate. Dacă plătești înainte să depui declarația, iar suma nu stinge alte obligații, pentru suma plătită nu se datorează accesorii, chiar dacă declarația vine mai târziu (art. 173 alin. (3) lit. a)). Avansul te protejează de dobânzi și penalități doar dacă rămâne disponibil pentru acea obligație.
Pe 10 martie 2026, SC Exemplu SRL plătește în contul unic 12.000 lei, cu intenția de a acoperi TVA pentru februarie, scadentă pe 25 martie. În evidența fiscală, firma mai are o restanță de 2.500 lei la impozitul pe venit din salarii, cu 40 lei accesorii.
Ordinea de stingere, simplificat (o singură obligație restantă):
- restanța principală: 2.500 lei;
- accesoriile: 40 lei;
- rest disponibil: 12.000 − 2.500 − 40 = 9.460 lei, pentru obligațiile cu scadențe viitoare, la solicitarea firmei.
TVA pentru februarie, declarată ulterior, este de 11.000 lei. Avansul rămas acoperă 9.460 lei. Diferența de 1.540 lei (11.000 − 9.460) trebuie plătită până la 25 martie. Altfel, din 26 martie curg dobânzi și penalități pentru acești 1.540 lei.
Ce se greșește în practică
- Se plătește un avans fără verificarea restanțelor, iar firma descoperă la scadență că suma a acoperit datorii vechi și că obligația curentă a rămas neplătită.
- Se presupune că ANAF folosește automat orice plată în plus pentru următoarea obligație. Pentru obligațiile viitoare, legea cere solicitarea debitorului.
- Plata se consideră integral alocată unui singur buget. În contul unic, distribuirea se face proporțional între bugete.
- Se uită că accesoriile mai vechi se sting înaintea obligațiilor viitoare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează obligațiile din declarațiile pe care le generează (de exemplu TVA din D300) și le afișează scadențele în calendarul de obligații. Prognoza de trezorerie pe 8 săptămâni include obligațiile fiscale din balanță, așa că firma vede din timp ce plăți urmează. La importul extrasului bancar, plățile identificate ca TVA primesc nota 4423 = 5121. Aplicația nu preia însă situația restanțelor din evidența ANAF și nu știe cum a distribuit ANAF o plată. Stingerea efectivă se verifică în evidența fiscală ținută de ANAF.