Ce se întâmplă cu inspecția fiscală după ce ANAF sesizează organele de urmărire penală?
Inspecția fiscală nu se oprește integral. Ea încetează numai pentru obligațiile și perioadele fiscale care au făcut obiectul sesizării penale. Pentru celelalte obligații și perioade din aviz, inspecția continuă normal și se încheie cu raport și decizie. Dacă procurorul clasează cauza sau renunță la urmărire, ori dacă instanța lasă nesoluționată acțiunea civilă, ANAF poate relua inspecția pentru partea sesizată.
Pentru firmă și contabil, asta înseamnă două fronturi deodată. Pe partea sesizată, discuția se mută în procesul penal. Pe restul, inspecția își urmează cursul obișnuit, cu toate drepturile procedurale.
Temeiul legal
„(2) în situațiile prevăzute la alin. (1) organul de inspecție fiscală are obligația de a întocmi proces-verbal semnat de organul de inspecție fiscală și de către contribuabilul/plătitorul supus inspecției, cu sau fără explicații ori obiecțiuni din partea contribuabilului/plătitorului. în cazul în care cel supus inspecției fiscale refuză să semneze procesul-verbal, organul de inspecție fiscală consemnează despre aceasta în procesul-verbal. în toate cazurile procesul-verbal trebuie comunicat contribuabilului/plătitorului. (3) Procesul-verbal întocmit potrivit alin. (2) reprezintă act de sesizare și stă la baza documentației de sesizare a organelor de urmărire penală. (4) După sesizarea organelor de urmărire penală, inspecția fiscală încetează numai pentru obligațiile și perioadele fiscale care au făcut obiectul sesizării potrivit alin. (1)." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 132 alin. (2)–(4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„după sesizarea organelor de urmărire penală, procurorul, prin ordonanță, dispune clasarea ori renunțarea la urmărirea penală sau dacă, după trimiterea în judecată, instanța lasă nesoluționată acțiunea civilă, organul de inspecție fiscală poate relua inspecția. În acest caz, se transmite un nou aviz de inspecție fiscală." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 132 alin. (5) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Pas cu pas:
- Procesul-verbal de sesizare. Inspectorii consemnează constatările care ar putea constitui infracțiune într-un proces-verbal. Firma îl semnează, cu sau fără obiecțiuni. Refuzul de a semna nu oprește nimic: refuzul se consemnează, iar procesul-verbal se comunică oricum.
- Încetarea parțială. Inspecția se oprește doar pentru obligațiile și perioadele din sesizare (alin. (4)). Restul inspecției continuă.
- Partea sesizată nu primește decizie de impunere. Organul fiscal nu poate emite raport și decizie de impunere pe constatări care țin de fapte penale privind mijloacele de probă ale bazei de impozitare, pentru care se aplică art. 132. Un astfel de act este nul (art. 49 alin. (1) lit. g)).
- Procesul-verbal nu este act administrativ fiscal. Procesele-verbale care stau la baza sesizării nu sunt acte administrative fiscale (art. 150 alin. (1)). Prin urmare, nu se contestă pe calea contestației fiscale. Sumele din ele sunt ținute într-o evidență separată de creanțele fiscale (art. 150 alin. (2)).
- Reluarea. După clasare, renunțare la urmărire sau acțiune civilă nesoluționată, inspecția poate fi reluată cu un aviz nou (alin. (5)).
- Legătura cu contestațiile în curs. Dacă firma are deja o contestație pe o decizie legată de aceleași probe, organul de soluționare poate suspenda soluționarea până la lămurirea aspectului penal (art. 277 alin. (1) lit. a)).
SC Exemplu SRL are o inspecție generală pentru 2022–2024, pe TVA și impozit pe profit. Inspectorii constată că pentru TVA aferentă anului 2023 firma a dedus TVA din facturi emise de un furnizor care, după datele lor, nu a livrat bunurile. TVA dedusă pe aceste facturi este de 38.000 lei. Întocmesc proces-verbal și sesizează parchetul pentru TVA 2023.
- Inspecția încetează pentru TVA 2023.
- Pentru TVA 2022 și 2024 și pentru impozitul pe profit 2022–2024, inspecția continuă și se încheie cu raport și decizie. Acestea se contestă normal, în 45 de zile.
- Dacă procurorul clasează ulterior cauza, ANAF poate relua inspecția pentru TVA 2023, cu un aviz nou.
Ce se greșește în practică
- Firma crede că întreaga inspecție s-a oprit și nu mai răspunde la solicitările privind celelalte perioade.
- Procesul-verbal de sesizare este contestat ca o decizie de impunere, deși legea spune că nu este act administrativ fiscal.
- Firma refuză să semneze procesul-verbal, crezând că astfel îl lipsește de efecte.
- Nu se verifică dacă decizia de impunere emisă la final cuprinde și obligații sau perioade din sesizare, ceea ce ar atrage nulitatea.
- Se ignoră faptul că inspecția pe partea sesizată poate fi reluată după clasare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește inspecțiile fiscale, sesizările penale sau evidența separată a prejudiciilor ținută de ANAF. Aplicația ține contabilitatea și declarațiile firmei. Notele validate nu se mai modifică, iar lunile verificate pot fi blocate. Astfel, evidența prezentată inspectorilor rămâne neschimbată pentru toate perioadele, inclusiv pentru cele sesizate. Relația cu organele judiciare și apărarea rămân în sarcina firmei și a avocatului ei.