Poate un intermediar secundar de asigurări să aplice regimul de impozitare micro?
Da, cu o condiție. Firmele care fac intermediere sau distribuție de asigurări sunt, ca regulă, excluse din regimul micro. Intermediarii secundari de asigurări sau reasigurări sunt o excepție: pot aplica regimul micro dacă veniturile din distribuția de asigurări sau reasigurări reprezintă cel mult 15% inclusiv din veniturile totale. Firma trebuie să îndeplinească și celelalte condiții: plafonul de venituri, salariatul, structura asociaților și depunerea situațiilor financiare.
Intermediarul secundar este, de regulă, o firmă a cărei activitate principală nu este asigurarea. Exemple sunt o agenție de turism care vinde și asigurări de călătorie sau un dealer auto care vinde și polițe, ca produs accesoriu. Încadrarea exactă o dă legislația privind distribuția de asigurări.
Temeiul legal
„persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, precum și persoana juridică română care desfășoară activități de intermediere/distribuție în aceste domenii, cu excepția intermediarilor secundari de asigurări și/sau reasigurări, definiți potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuție de asigurări/reasigurări în proporție de până la 15% inclusiv din veniturile totale;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 47 alin. (3) lit. g) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„c) persoanele juridice române care desfășoară activități de intermediere/distribuție în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, respectiv al pieței de capital, cu excepția intermediarilor secundari de asigurări și/sau reasigurări, definiți potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuție de asigurări/reasigurări în proporție de până la 15% inclusiv din veniturile totale;" — HG 1/2016, norme metodologice, titlul III, pct. 1 alin. (6) lit. c) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„(4) Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfășoare activități dintre cele prevăzute de art. 47 alin. (3) lit. f)-i) datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 52 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Norma din 2024 reia textul Codului fiscal în forma actuală, deci cele două sunt în acord.
Ce verifici:
- Firma este intermediar secundar? Excepția nu privește brokerii și agenții de asigurare, pentru care distribuția este activitatea principală. Aceștia rămân excluși.
- Raportul de 15%: veniturile din distribuția de asigurări sau reasigurări, împărțite la veniturile totale, trebuie să fie de cel mult 15%.
- Perioada de calcul: legea nu o precizează expres. Prudent este să calculezi raportul pe veniturile anului folosit la încadrare, cu situația la 31 decembrie a anului precedent (art. 47 alin. (1)), și să îl urmărești și în cursul anului.
- Depășirea în cursul anului: o creștere peste 15% scoate firma din excepție. Riscul este tratarea ei ca firmă care a început o activitate exclusă, cu impozit pe profit din trimestrul respectiv (art. 52 alin. (4)).
- Celelalte condiții rămân: plafonul de 100.000 euro, cel puțin un salariat, deținerile asociaților și situațiile financiare depuse în termen.
SC Exemplu Turism SRL a avut în 2025 venituri totale de 400.000 lei, din care 40.000 lei comisioane din vânzarea asigurărilor de călătorie, ca intermediar secundar. Raportul este 40.000 / 400.000 = 10%, sub 15%. Dacă firma îndeplinește și celelalte condiții, poate aplica regimul micro în 2026. Dacă în 2026 comisioanele ar urca la 20% din venituri, firma ar trebui să analizeze ieșirea din regim.
Ce se greșește în practică
- Orice venit din comisioane de asigurare este tratat ca motiv automat de excludere, fără să se verifice statutul de intermediar secundar și pragul de 15%.
- Excepția se aplică unui agent de asigurare, care nu este intermediar secundar.
- Raportul se calculează pe încasări, nu pe veniturile totale înregistrate.
- Raportul nu se mai urmărește după încadrare, iar depășirea pragului în cursul anului trece neobservată.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, regimul fiscal al firmei (micro sau profit) se setează în vectorul fiscal, iar D100 pentru impozitul micro se generează din veniturile înregistrate. Aplicația nu testează automat excluderile de la art. 47 alin. (3) și nici pragul de 15% pentru intermediarii secundari. Veniturile pe conturi se văd în balanță, iar încadrarea rămâne decizia contabilului.