Micro și scorul de credit al firmei: se schimbă ceva
Întrebarea ascunde de fapt două noțiuni diferite pe care merită să le despărțim clar: „creditul fiscal" (o sumă pe care legea o recunoaște ca reducere de impozit, cum e cazul creditului de sponsorizare) și „scorul de credit" (un indicator de risc calculat de bănci sau de societăți de rating pentru a decide dacă și cu ce dobândă îți acordă un împrumut). Statutul de microîntreprindere ține de prima categorie — e o formă de impozitare reglementată de Codul fiscal — dar nu are, prin el însuși, valoare juridică pentru a doua.
Temeiul legal
„În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: [...] c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile; [...] d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale; [...] e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii. [...] g) are cel puțin un salariat, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3); h) are asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice prevederile prezentului titlu; i) a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 47 alin. (1), Titlul III (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile de mai sus sunt exclusiv fiscale, nu au legătură cu bonitatea sau riscul de nerambursare pe care îl evaluează o bancă:
- Pragul de 100.000 euro venituri anuale (litera c, în forma actuală, în vigoare din 25.02.2026, OUG 8/2026) stabilește doar dacă firma plătește impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau impozit pe profit — nu are legătură cu solvabilitatea.
- Condițiile de la literele d), e), g), h) și i) (structura acționariatului, lipsa dizolvării, cel puțin un salariat, depunerea situațiilor financiare la timp) sunt criterii de încadrare fiscală, nu criterii de risc de credit.
- Legea nu prevede niciun mecanism prin care trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microîntreprinderilor (sau invers) ar „recalcula" automat un scor de credit — acesta este stabilit exclusiv de fiecare bancă, pe baza propriei metodologii interne de risc (de regulă aliniată la normele prudențiale BNR), nu de Codul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se confundă „credit fiscal" (o reducere de impozit prevăzută de lege, cum e creditul de sponsorizare de la art. 25 din Codul fiscal) cu „scor de credit" (un indicator bancar de risc) — sunt noțiuni complet diferite, reglementate de acte diferite.
- Se presupune că trecerea la impozitare micro „arată mai bine" în fața băncii pentru că impozitul plătit e mai mic — de fapt, băncile se uită la cifra de afaceri, marja, fluxul de numerar și gradul de îndatorare din situațiile financiare, nu la regimul de impozitare ales.
- Se ignoră faptul că neîndeplinirea condițiilor de la art. 47 (de exemplu, nedepunerea la timp a situațiilor financiare, litera i) poate scoate firma din regimul micro din oficiu, ceea ce schimbă impozitul datorat și, indirect, profitul net raportat — un element pe care o bancă îl poate lua în calcul, dar nu ca literă de lege, ci ca parte din analiza sa financiară.
Ce face iConta.eu
Acest subiect nu corespunde funcționalității F086 (sponsorizări și credit fiscal) cercetate pentru acest ghid și nici, în general, unei funcționalități fiscale declarative — ține de analiza de risc bancar, care e din afara sferei de conformitate fiscală pe care o acoperă iConta.eu. Cu certitudine, aplicația nu calculează și nu afișează un „scor de credit" al firmei — un asemenea indicator ține de metodologia internă a fiecărei bănci, nu de o obligație fiscală pe care un program de contabilitate ar avea motiv s-o automatizeze. Ce poate corect confirma acest ghid, pe baza cercetării F086 verificate direct în cod, este mecanismul separat, real, de credit fiscal legat de statutul de microîntreprindere: facilitatea de sponsorizare cu credit fiscal pentru microîntreprinderi (fostul art. 56 alin. (1^1) din Codul fiscal) a fost eliminată prin OUG 115/2023, ultimul an fiscal de aplicare fiind 2023 — deci, din 2024, o microîntreprindere care sponsorizează nu mai are credit fiscal, sponsorizarea rămânând o simplă cheltuială. Dincolo de acest punct verificat, nu avem în cercetarea de față o confirmare directă a vreunei alte funcții din iConta.eu legate de „scorul de credit", motiv pentru care acest ghid nu face afirmații neconfirmate despre asta.