Micro vs impozit forfetar: care se aplică în 2026
Termenul „impozit forfetar” nu apare ca atare în Codul fiscal pentru firme (SRL) — regimul simplificat, cu bază de calcul independentă de cheltuielile reale, aplicabil unor persoane fizice care desfășoară activități independente, se numește oficial „normă de venit”. Dacă întrebarea vizează alegerea între o microîntreprindere (SRL) și un PFA impozitat pe bază de normă de venit, cele două regimuri au reguli, subiecți și condiții complet diferite — nu sunt variante interschimbabile ale aceleiași forme de organizare.
Temeiul legal
„(1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității. (3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfășurată de contribuabil nu poate fi mai mică decât nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară garantate în plată, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 69 alin. (1) și (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Diferențele esențiale între cele două regimuri, pentru 2026:
- Norma de venit se aplică persoanelor fizice cu activități independente (altele decât profesii liberale), într-un regim în care venitul net impozabil e stabilit dinainte, pe baza unui nomenclator de activități, publicat anual de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, în cursul trimestrului IV al anului anterior — impozitul nu depinde de veniturile sau cheltuielile reale ale anului respectiv, ci de norma stabilită pentru activitatea și zona în care se desfășoară.
- Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se aplică persoanelor juridice (SRL-uri) care îndeplinesc condițiile de la art. 47 din Codul fiscal (plafon de venituri, structura acționariatului, tipul de activitate etc.) și se calculează ca procent din veniturile efectiv realizate, cu ajustările prevăzute la art. 53 — deci spre deosebire de norma de venit, baza de calcul reflectă activitatea reală a firmei.
- Alegerea între cele două nu este o opțiune liberă de tipul „micro sau forfetar” pentru aceeași entitate — depinde de forma juridică sub care se desfășoară activitatea (PFA/II pentru normă de venit, SRL pentru impozit micro) și de îndeplinirea condițiilor specifice fiecărui regim.
Ce se greșește în practică
- Se folosește termenul „impozit forfetar” ca sinonim exact pentru impozitul micro al SRL-urilor, deși termenul legal corect pentru regimul cu bază de calcul prestabilită este „normă de venit”, și se aplică doar persoanelor fizice, nu societăților.
- Se compară cele două regimuri ca și cum ar fi alternative pentru aceeași formă juridică, ignorând că norma de venit nu e disponibilă pentru un SRL, iar impozitul micro nu e disponibil pentru un PFA.
- Se presupune că norma de venit e mereu mai avantajoasă pentru că „nu depinde de cheltuieli” — de fapt norma minimă e legată de 12 salarii minime brute pe țară, ceea ce poate fi dezavantajos pentru o activitate cu venituri reale mici.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu gestionează atât evidența PFA-urilor cât și a firmelor cu impozit pe veniturile microîntreprinderilor, fiecare cu regulile proprii de calcul reflectate în declarațiile generate (Declarația Unică pentru PFA, D100 pentru micro). Aplicația nu oferă însă o comparație automată „norma de venit vs. impozit micro” pentru a decide ce formă de organizare e mai avantajoasă — această decizie de structurare a afacerii rămâne una pe care antreprenorul o ia, eventual cu sprijinul contabilului.