Am plătit dividende fără reținerea impozitului
Obligația de a reține impozitul pe dividende nu depinde de faptul că firma l-a reținut efectiv sau nu la momentul plății — ea există prin lege, din chiar momentul plății.
Temeiul legal
"Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 97 alin. (7)
Legea pune obligația de calcul și reținere direct în sarcina persoanei juridice plătitoare, la momentul plății — indiferent dacă suma reținută a fost sau nu scăzută efectiv din banii primiți de asociat.
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă situație este plata către asociat a întregii sume aprobate ca dividend, fără a fi reținut și virat separat impozitul — fie din neatenție, fie din convingerea greșită că obligația de reținere revine asociatului, nu firmei. O altă confuzie este amânarea reținerii "pentru mai târziu", deși termenul legal de virare (25 a lunii următoare plății) curge automat de la data plății, indiferent de momentul la care firma își dă seama de omisiune.
Ce face iConta.eu
La înregistrarea plății dividendelor, aplicația generează separat nota contabilă pentru dividendul plătit net asociatului (457 = 5121) și nota pentru impozitul reținut (457 = 446) — pentru dividende anuale, respectiv notele echivalente pe contul 456 pentru dividende interimare, cu regularizare ulterioară.
La generarea D205, baza de impozitare și impozitul se calculează pe suma efectiv înregistrată ca plătită în contul 457, indiferent dacă, în evidența internă, impozitul a fost sau nu separat corect la momentul plății — declarația va arăta oricum impozitul datorat aferent sumei plătite, calculat la cota corespunzătoare perioadei de distribuire. Dosarul de verificare nu arată o funcție de avertizare automată în cazul în care nota de plată a fost înregistrată fără separarea impozitului — corectarea evidenței contabile pentru o astfel de omisiune rămâne în sarcina contabilului.