Primele și bonusurile salariale: cum se impozitează 2026
O greșeală frecventă este tratarea primelor sau bonusurilor ca pe un venit „separat", cu regim fiscal propriu. Codul fiscal nu face această distincție: dacă suma e plătită unui salariat pentru munca prestată, indiferent cum se numește sau cât de des se acordă, intră în categoria veniturilor din salarii și se impozitează la fel ca salariul de bază.
Temeiul legal
„Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Formularea „indiferent de... denumirea veniturilor" e cheia: legea nu enumeră tipuri de prime cu regimuri diferite, ci pune un singur criteriu — dacă suma vine din raportul de muncă, e venit din salarii. Consecințele practice:
- O primă de performanță, un bonus de sfârșit de an, un „al 13-lea salariu" ori o gratificație ocazională se adaugă la venitul brut al lunii în care se plătesc și se impozitează cu aceleași cote ca salariul: impozit pe venit 10%, CAS 25%, CASS 10% (reținute salariatului), plus contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) datorată de angajator.
- Nu există un plafon general neimpozabil pentru „prime" ca atare. Scutirile punctuale din Codul fiscal (de exemplu facilitățile pentru anumite sectoare sau sumele de tip tichete/vouchere, reglementate separat) se aplică doar categoriilor expres prevăzute de lege, nu oricărei sume numite generic „bonus".
- Momentul impozitării este data plății, nu data la care s-a aprobat sau calculat prima — ceea ce contează pentru încadrarea în luna fiscală corectă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că o primă „extraordinară" sau un bonus plătit o singură dată pe an nu se impozitează ca salariul, ci ca un venit ocazional cu reținere redusă — fals, art. 76 alin. (1) nu face nicio distincție după frecvența plății.
- Se aplică din memorie o scutire (de tichete de masă, de exemplu) unei prime în bani, deși scutirile respective vizează instrumente distincte (tichete, vouchere), nu orice sumă suplimentară acordată salariatului.
- Se omite calculul CAM-ului angajatorului pentru prima acordată, tratând-o ca și cum ar fi o cheltuială „în afara" salarizării.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează salarizarea pe baza datelor introduse de contabil (salariu de bază, sporuri, prime, bonusuri) și aplică regulile de calcul al impozitului pe venit, CAS, CASS și CAM potrivit legislației în vigoare la data statului de plată, indiferent cum a fost denumită suma de contabil în ecranul de salarizare — pentru că, din punct de vedere fiscal, o primă introdusă separat rămâne parte a venitului brut din salarii. Aplicația nu decide singură dacă o sumă introdusă de contabil e sau nu eligibilă pentru vreo scutire specială (de exemplu facilități sectoriale) — încadrarea corectă a fiecărei sume rămâne responsabilitatea profesională a contabilului.