Provizioane pentru riscuri de casierie 2026
Nu există, în reglementările contabile românești, o categorie de provizion numită „risc de casierie". Categoriile de provizioane pe care le recunosc reglementările sunt enumerate expres, iar riscul de casierie (eventuale plusuri/minusuri de casă) nu se numără printre ele — el se tratează prin alte mijloace, nu prin constituirea unui provizion.
Temeiul legal
„Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt: a) litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte; b) cheltuielile legate de activitatea de service în perioada de garanție și alte cheltuieli privind garanția acordată clienților; c) dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni similare legate de acestea; d) acțiunile de restructurare; e) pensii și obligații similare; f) impozite; g) terminarea contractului de muncă; h) prime ce urmează a se acorda personalului în funcție de profitul realizat [...]"
(OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, pct. 377 alin. (1))
De ce nu se potrivește „riscul de casierie"
Enumerarea de mai sus nu e strict închisă — textul o introduce cu „cum sunt", iar lista se termină cu o categorie generică, „k) alte provizioane". Dar orice provizion, inclusiv unul încadrat la „alte provizioane", trebuie mai întâi să treacă testul general de recunoaștere de la pct. 369-376: o obligație curentă a firmei, generată de un eveniment anterior, cu o ieșire de resurse probabilă și o estimare credibilă a valorii. Riscul de casierie — posibilitatea unui minus la numărarea casei — nu e o obligație a firmei față de un terț, ci un risc operațional intern; nu există un eveniment anterior care să genereze o datorie certă sau probabilă către altcineva. Diferențele de casă constatate efectiv (plusuri/minusuri) se tratează la momentul constatării, prin regularizare directă, nu prin constituirea anticipată a unui provizion.
Ce se greșește în practică
- Se constituie un „provizion de risc de casierie" prin analogie cu alte provizioane, fără să existe o bază legală sau contabilă pentru el.
- Se confundă provizionul (o estimare pentru o obligație viitoare incertă) cu o simplă rezervă de prudență pentru gestiunea de casă — concepte diferite.
- Se tratează un minus de casă constatat ca fiind acoperit „din provizion", deși nu exista un provizion valid constituit pentru acest scop.
Ce face iConta.eu
Modulul de provizioane (core/provizioane.py) generează note doar pentru categoriile recunoscute: litigii, garanții, dezafectare, restructurare, impozite și altele — dicționarul intern al aplicației nu conține o categorie „risc de casierie". Casieria (core/casa.py) e un modul separat, fără legătură cu motorul de provizioane; eventualele diferențe de casă se gestionează prin acel modul, nu prin F071.