Cum se raportează activele complet amortizate în D406
Secțiunea "Active" a Declarației informative D406 (fișierul standard de control fiscal, SAF-T) reflectă inventarul contabil al mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale, nu doar pe cele cu valoare rămasă de amortizat. Un activ complet amortizat, dar care nu a fost scos din evidență, rămâne în continuare un element al patrimoniului și se raportează ca atare.
Temeiul legal
„Informaţiile privind «Activele» din cadrul Declaraţiei informative D406 sunt întocmite la nivelul anului financiar aplicat de către contribuabili şi transmise printr-o singură depunere, respectiv o singură raportare a Declaraţiei informative D406, până la data depunerii situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar la care se referă." — OPANAF nr. 1.783/2021, Instrucțiunile de completare a Declarației informative D406 (sursă: anaf_surse/opanaf_1783_2021_saft_d406.txt)
Instrucțiunile ANAF stabilesc termenul și modul de transmitere a secțiunii "Active", dar nu tratează explicit cazul activelor complet amortizate — nu există o normă care să le excludă din raportare. Limitarea trebuie spusă clar: sursele disponibile nu conțin o prevedere dedicată acestei situații; ce se poate afirma cu temei e principiul general — secțiunea "Active" reflectă inventarul contabil existent, nu valoarea contabilă netă.
- Un activ complet amortizat rămâne în evidența contabilă până la scoaterea lui efectivă din gestiune (casare, vânzare, cedare) — amortizarea la zero nu echivalează cu ieșirea din patrimoniu.
- Raportarea în D406 se face anual, o singură dată pentru secțiunea Active, la termenul de depunere a situațiilor financiare anuale — nu lunar sau trimestrial, ca restul declarației.
- Fiecare activ păstrat în evidență trebuie să apară în fișier cu identificatorul lui de inventar, indiferent dacă valoarea contabilă netă a ajuns la zero.
Ce se greșește în practică
- Se exclud din fișierul SAF-T activele complet amortizate, considerându-le "irelevante" pentru raportare, deși ele rămân în evidența contabilă a firmei.
- Se scot din gestiune contabil activele doar pentru că amortizarea s-a încheiat, fără o operațiune reală de casare sau cedare care să justifice ieșirea.
- Se confundă amortizarea completă cu ieșirea din patrimoniu, ceea ce poate crea discrepanțe între balanța de verificare și fișierul SAF-T transmis.
Ce face iConta.eu
Motorul de amortizare al iConta.eu (core/d406_active.py) plafonează amortizarea calculată la valoarea amortizabilă a activului — odată atins acest plafon, amortizarea lunară se oprește, dar activul rămâne în evidență și e inclus în continuare în secțiunea Active a D406, cu valoare contabilă netă zero, până la o operațiune explicită de scoatere din gestiune.