Cum se raportează furnizorii din afara UE în SAF-T
Fișierul standard de control fiscal nu are o secțiune separată pentru „furnizori din afara UE" — ei intră în aceleași subsecțiuni ca orice alt furnizor, cu diferența că operațiunile asociate lor trebuie încadrate corect ca import, nu ca achiziție intracomunitară.
Unde apar furnizorii, indiferent de țară
Declarația informativă D406, reglementată prin OPANAF 1783/2021, cere raportarea tuturor furnizorilor în subsecțiunea Suppliers (Furnizori) din MasterFiles — care conține „informații despre furnizori, precum detaliile de identificare (denumire, adresă, cod de înregistrare fiscală), contul analitic în care este înregistrat soldul furnizorului respectiv, sold inițial creditor/debitor, sold final creditor/debitor etc.". Nu contează dacă furnizorul e din România, din UE sau din afara UE — structura de identificare e aceeași, cu adresa și codul de identificare fiscală completate conform datelor reale ale furnizorului străin (care poate să nu aibă un format de CUI românesc).
Unde apar tranzacțiile cu ei
Facturile primite de la orice furnizor, inclusiv cele extracomunitare, se raportează în subsecțiunea Purchase Invoices (Facturi de achiziție) din SourceDocuments — care conține „informații despre facturile de cumpărare, precum numărul de intrări/facturi, total debit, total credit, informații despre furnizor, data facturii, termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind autofacturarea, codul de taxă etc." (OPANAF 1783/2021, Anexa 1).
Diferența care contează: importul vs. achiziția intracomunitară
Pentru un furnizor din UE, tranzacția e de regulă o achiziție intracomunitară de bunuri — cu regim de TVA specific (taxare inversă, autolichidare), declarată și în D390.
Pentru un furnizor din afara UE, tranzacția e de regulă un import de bunuri — TVA-ul se datorează la momentul vămuirii, conform declarației vamale de import, nu se autolichidează pe factura furnizorului ca la achizițiile intracomunitare. Diferența de regim trebuie reflectată corect în Tax Table (Tabelă taxe), unde contribuabilul selectează codurile de taxă TVA din nomenclatorul aplicabil, asociate operațiunilor incluse în fișierul SAF-T (OPANAF 1783/2021, Anexa 1) — un import codificat greșit ca achiziție intracomunitară (sau invers) produce o eroare de fond în raportare, chiar dacă furnizorul e corect identificat în MasterFiles.
O achiziție dintr-un stat non-UE poate schimba și perioada fiscală de TVA
Dacă firma folosește trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală de TVA, e important de reținut că regula de schimbare a perioadei fiscale de la trimestru la lună se declanșează la efectuarea unei achiziții intracomunitare de bunuri taxabile în România (Codul fiscal art.322 alin.(7)) — o achiziție de import dintr-un stat non-UE nu declanșează, prin ea însăși, această schimbare, pentru că nu e o achiziție intracomunitară în sensul Codului fiscal. Confuzia dintre cele două tipuri de achiziție, la nivelul departamentului financiar, poate duce fie la o schimbare nejustificată de perioadă fiscală, fie la omisiunea uneia necesare.
Practic, pentru facturile de la furnizori extracomunitari
- Înregistrează furnizorul în MasterFiles > Suppliers cu datele lui reale de identificare (denumire, adresă, cod fiscal străin dacă există).
- Raportează fiecare factură de achiziție de la acest furnizor în SourceDocuments > Purchase Invoices, cu codul de taxă corect (import, nu taxare inversă intracomunitară).
- Verifică dacă documentul-sursă e o declarație vamală de import, nu o factură intracomunitară — asta determină codul de taxă corect din Tax Table.
- Nu confunda declanșarea schimbării de perioadă fiscală TVA (specifică achizițiilor intracomunitare, Codul fiscal art.322) cu simpla existență a unui furnizor din afara UE.