Raportul de stoc la final de lună: ce conține

Ce numim în practică „raport de stoc” corespunde, în formularistica oficială, Balanței analitice a stocurilor (cod 14-6-30/c). Modelul este aprobat prin OMFP 2634/2015, anexa 3. Balanța arată, pe fiecare articol, de unde a pornit luna, ce a intrat, ce a ieșit și ce a rămas, în cantitate și în valoare. Raportul servește la reconcilierea evidenței din magazie cu contabilitatea.

Coloanele din model

Formularul 14-6-30/c, „Balanța analitică a stocurilor la data de ...”, are următoarele coloane:

• cod articol;
• stoc inițial (cantitate);
• cantitate intrată și cantitate ieșită;
• stoc final (cantitate);
• preț unitar;
• sold inițial (valoare);
• valoare pe debit (intrări) și pe credit (ieșiri);
• sold final (valoare).

Formularul se semnează la rubricile „Întocmit” și „Verificat”. Potrivit normelor din anexa 2 la OMFP 2634/2015, balanța de verificare servește la „controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și analitică”. Pentru conturile analitice se poate întocmi numai situația soldurilor.

Cu ce se reconciliază

1. Fișele de magazie (cod 14-3-8). Acestea țin evidența intrărilor, ieșirilor și stocurilor pe fiecare loc de depozitare, iar înregistrările se fac „document cu document”. Cantitățile finale din raport trebuie să coincidă cu cele din fișe.
2. Soldurile conturilor sintetice (301, 302, 303, 371 etc.). Totalul coloanei „sold final” pe fiecare cont trebuie să fie egal cu soldul contului din balanța de verificare.
3. Documentele lunii. Intrările se justifică prin NIR sau factură, ieșirile prin bon de consum, dispoziție de livrare ori aviz, iar transferurile prin bonul de predare, transfer, restituire.

De ce depinde conținutul: metoda de evidență

OMFP 1802/2014 pct. 289 permite ținerea stocurilor „cantitativ și valoric sau numai valoric”, prin inventar permanent sau intermitent.

• La inventarul permanent se înregistrează toate intrările și ieșirile, ceea ce permite „cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ, cât și valoric” (pct. 290). Raportul lunar rezultă direct din evidență.
• La inventarul intermitent, ieșirile se stabilesc pe baza inventarierii la sfârșitul perioadei (pct. 291 alin. (1)). Inventarierea faptică se face cel târziu la finele perioadei de raportare pentru care se determină obligații fiscale (pct. 291 alin. (2)).

Prețul unitar din coloana de ieșiri depinde de metoda aleasă: costul mediu ponderat, FIFO sau LIFO (OMFP 1802/2014 pct. 96 alin. (1)). La CMP, media se poate calcula periodic sau după fiecare recepție.

Exemplu

Materia primă „tablă 2 mm”, evidență la CMP calculat lunar. Stoc inițial: 500 kg a 10 lei, adică 5.000 lei. Intrări: 1.000 kg a 11,50 lei, adică 11.500 lei. CMP = 16.500 / 1.500 = 11 lei/kg. Ieșiri pe bonuri de consum: 900 kg × 11 = 9.900 lei. Stoc final: 600 kg și 6.600 lei. Soldul final de 6.600 lei trebuie regăsit în soldul analitic al contului 301, iar cantitatea de 600 kg în fișa de magazie.

Pași practici la închiderea lunii

1. Verifică dacă toate NIR-urile și bonurile de consum ale lunii sunt înregistrate.
2. Scoate balanța analitică a stocurilor și compară-o cu soldurile conturilor din grupa 30-37.
3. Caută stocurile negative și articolele fără mișcare. Primele indică documente lipsă, celelalte pot cere analiză de depreciere.
4. Arhivează raportul semnat, pentru că justifică soldurile din balanța lunii.

De reținut

• Modelul oficial este Balanța analitică a stocurilor, cod 14-6-30/c (OMFP 2634/2015).
• Raportul conține stocul inițial, intrările, ieșirile și stocul final, în cantitate și valoare.
• Totalurile trebuie să corespundă soldurilor conturilor de stoc și fișelor de magazie.
• Evaluarea ieșirilor urmează metoda aleasă prin politica contabilă (OMFP 1802/2014 pct. 96).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții