Raportul Z corelat cu plafonul de numerar 2026
Raportul Z arată încasările reale în numerar ale unei zile — dar o valoare mare pe raport, provenită de la un singur client, poate însemna încălcarea plafonului legal de încasare în numerar, indiferent că aparatul de marcat a emis bonul corect.
Ce trebuie să conțină raportul fiscal de închidere zilnică
OUG nr. 28/1999 privind aparatele de marcat electronice fiscale, art. 4 alin. (6), stabilește conținutul minim al raportului: numărul de ordine, data și ora emiterii, numărul bonurilor emise în ziua respectivă, valoarea totală a operațiunilor și totalul TVA (cu nivelul cotei), valoarea operațiunilor scutite de TVA. Alin. (7) adaugă, pentru aparatele mai noi: numărul bonurilor cu cod de identificare fiscală al beneficiarului, identificatorul jurnalului electronic, reducerile, anulările și sumele de serviciu pentru rest.
Alin. (8) impune arhivarea: raportul fiscal de închidere zilnică se păstrează 5 ani, calculați de la 1 iulie a anului următor celui încheierii exercițiului financiar în care a fost emis, alături de registrul special prevăzut la art. 1 alin. (8) — ambele sunt documente pe care organele fiscale le verifică la control pentru a confirma veniturile care stau la baza impozitelor.
Plafoanele de încasare/plată în numerar (Legea 70/2015)
Raportul Z însumează toate încasările în numerar dintr-o zi, dar legea nu limitează totalul zilnic al casei — limitează suma încasată de la aceeași persoană. Legea nr. 70/2015, art. 3 alin. (1), stabilește plafoanele:
- încasări de la o persoană: limita zilnică de 5.000 lei de la o persoană;
- plăți către magazinele de tipul cash and carry: limita zilnică totală de 10.000 lei;
- plăți din avansuri spre decontare: limita zilnică de 5.000 lei per persoană care a primit avansul.
Art. 3 alin. (2) interzice explicit fragmentarea: "Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei... precum și fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 5.000 lei." Adică nu poți sparge artificial o factură de 8.000 lei în două bonuri de 4.000 lei ca să te încadrezi în plafon.
Cum se corelează cele două
Raportul Z arată totalul zilei, dar dacă vezi pe raport (sau în jurnalul electronic) o singură tranzacție/bon de peste 5.000 lei emis unei singure persoane fizice sau firme, ai un indiciu de posibilă încălcare a plafonului Legii 70/2015 — indiferent că aparatul de marcat a funcționat corect și a emis bonul fiscal fără eroare. Casa de marcat înregistrează corect operațiunea de vânzare, dar nu verifică singură dacă suma respectivă provine de la aceeași persoană într-o singură zi (de exemplu, mai multe bonuri consecutive către același client).
Practic
Dacă activitatea implică frecvent tranzacții mari cu numerar către aceeași persoană (constructori, vânzări de utilaje, servicii cu facturi mari), verifică manual — nu doar din raportul Z zilnic, ci din evidența pe client — dacă suma cumulată încasată de la același beneficiar într-o zi nu depășește 5.000 lei; diferența trebuie încasată prin instrumente de plată fără numerar, potrivit art. 3 din Legea 70/2015.