Se poate recupera impozitul plătit în plus după o încadrare fiscală greșită?
Da. Dacă firma a plătit un impozit mai mare decât cel datorat pentru că s-a încadrat greșit (de exemplu, a declarat impozit pe profit deși era microîntreprindere sau a plătit impozit micro pentru perioade în care datora impozit pe profit), suma plătită în plus e recuperabilă. Codul de procedură fiscală art. 168 alin. (1) prevede că „se restituie, la cerere, contribuabilului/plătitorului orice sumă plătită sau încasată fără a fi datorată". Suma devine însă recuperabilă doar după ce corectezi declarațiile.
Cazurile tipice
- Firma a trecut greșit la impozit pe profit. De exemplu, s-a crezut că plafonul de 100.000 euro a fost depășit, dar calculul refăcut arată că nu. Verificarea se face pe veniturile cumulate de la începutul anului, la cursul valabil la închiderea exercițiului financiar precedent (Codul fiscal art. 52 alin. (5)). Dacă plafonul nu a fost depășit, firma datora impozit micro de 1% (Codul fiscal art. 51 alin. (1)), nu impozit pe profit de 16%.
- Firma a rămas greșit la micro. Impozitul micro plătit pentru trimestrele în care datora impozit pe profit devine nedatorat, dar de regulă se folosește la stingerea impozitului pe profit, prin compensare.
Pasul 1: rectificativele
Declarația de impunere se corectează prin declarație rectificativă, pe durata termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale (art. 105 alin. (1) și (3)). Există două limite:
- după anularea rezervei verificării ulterioare, declarația nu mai poate fi corectată (art. 105 alin. (5)), cu excepțiile de la alin. (6), între care corecția impusă de îndeplinirea sau neîndeplinirea unei condiții prevăzute de lege (alin. (6) lit. a));
- rectificativa depusă în timpul unei inspecții fiscale, pentru perioadele verificate, nu este luată în considerare (art. 105 alin. (8)).
Pasul 2: compensare sau restituire
- Compensarea stinge obligațiile tale față de buget cu sumele de restituit, până la concurența celei mai mici sume (art. 167 alin. (1)). Se face la cerere sau din oficiu (art. 167 alin. (7)). Pentru sumele achitate în plus, creanța ta este exigibilă de la data plății (art. 167 alin. (5) lit. h) pct. 1).
- Restituirea se face la cerere (art. 168 alin. (1)). Dacă firma are obligații restante, se compensează întâi acestea și numai diferența se restituie (art. 168 alin. (8)–(10)).
Cererea se soluționează în 45 de zile de la înregistrare (art. 77 alin. (1)). Dacă termenul este depășit, firma are dreptul, la cerere, la dobândă de 0,02% pe zi (art. 182 alin. (1) și (4), cu trimitere la art. 174 alin. (5)).
Termenul limită
Dreptul de a cere restituirea se prescrie în 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire (art. 219 alin. (1)). După acest termen, suma se scade din evidență, cu excepția cazului în care a operat deja compensarea (art. 219 alin. (2)).
Exemplu
Pentru trimestrul II 2026, firma a declarat și plătit impozit pe profit de 4.800 lei (16% × 30.000 lei), considerând greșit că depășise plafonul. Refăcând calculul cu cursul corect, firma rămâne microîntreprindere, cu venituri impozabile de 150.000 lei în trimestru. Impozitul datorat este de 1.500 lei (1% × 150.000 lei). După depunerea rectificativelor, rămâne o sumă plătită în plus de 3.300 lei, pe care o poți compensa cu TVA-ul sau contribuțiile datorate ori o poți cere la restituire.
De reținut
- Fără rectificativă nu există sumă de recuperat în evidența fiscală.
- Suma plătită în plus se compensează sau se restituie la cerere (Codul de procedură fiscală art. 167–168).
- Termenul de soluționare este de 45 de zile. Dacă e depășit, poți cere dobândă de 0,02% pe zi.
- Ai 5 ani pentru cererea de restituire, socotiți de la 1 ianuarie a anului următor.