Când e scadentă D100 pentru plățile anticipate
Firmele care aplică sistemul de plată anuală a impozitului pe profit, cu plăți anticipate trimestriale, declară fiecare tranșă printr-un D100 separat. Termenul e uniform pentru primele trei trimestre, dar diferă la ultimul.
Temeiul legal
„Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, determină plățile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum, estimat cu ocazia elaborării bugetului inițial al anului pentru care se efectuează plățile anticipate, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata, cu excepția plății anticipate aferente trimestrului IV care se declară și se plătește până la data de 25 decembrie, respectiv până la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 41 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Pentru trimestrele I-III, scadența e uniformă: data de 25 a lunii următoare încheierii trimestrului.
- Trimestrul IV face excepție: plata anticipată se declară și se plătește până la 25 decembrie (sau până la 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat), nu în luna următoare, ca la celelalte trei trimestre.
- Plata anticipată se calculează ca o pătrime din impozitul pe profit al anului precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum — nu ca un calcul curent pe profitul trimestrului respectiv, cu excepția categoriilor de contribuabili prevăzute la alineatele următoare ale aceluiași articol (nou-înființați, cei cu pierdere fiscală anterioară etc., care aplică o regulă diferită, pe profitul contabil curent).
Ce se greșește în practică
- Se aplică aceeași scadență (25 a lunii următoare) și la trimestrul IV — de fapt termenul se mută la 25 decembrie, mai devreme decât „luna următoare" (care ar fi ianuarie anul viitor).
- Se calculează plata anticipată pe profitul curent al trimestrului, deși regula de bază cere o pătrime din impozitul anului precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum.
- Se confundă scadența plății anticipate cu termenul de definitivare a impozitului pe profit anual — acesta din urmă e legat de termenul de depunere a declarației anuale (D101), nu de scadențele trimestriale ale D100.
Ce face iConta.eu
Această întrebare privește scadența declarației D100 inițiale pentru plățile anticipate — nu corectarea ei ulterioară. Funcționalitatea de declarație rectificativă (formularul 710), descrisă în restul acestei serii de ghiduri, calculează scadența rectificativei pentru codul 121 (impozit micro) și, prin construcție, doar pentru codurile de obligație pe care le acoperă — nu scadența plăților anticipate ale D100 inițiale pentru cod 103 (impozit pe profit). Scadențele plăților anticipate trimestriale ca atare țin de generarea D100, o funcționalitate separată în iConta.eu, nu de fluxul de rectificare D710.