Sponsorizări reportate din anii dinainte de 2018: când se completează anexa la D107?

Anexa la D107 se completează într-o singură situație: firma are sume reportate din sponsorizări sau mecenat acordate înainte de 2018 (ori înainte de anul fiscal modificat care începe în 2018) și nu le poate împărți pe fiecare beneficiar. Dacă sumele reportate vechi se pot atribui beneficiarilor, ele se trec normal, pe fiecare beneficiar, în secțiunea B, și anexa nu se depune.

Temeiul

OPANAF 355/2024, anexa 2:

• pct. 3: declarația se depune împreună cu anexa „în situația în care suma reportată aferentă sponsorizărilor/mecenatului acordat(e) anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018 nu poate fi individualizată pe fiecare beneficiar";
• pct. 10.5: rândul „Beneficiarii sumelor reportate cărora le-au fost acordate sponsorizări/mecenate anterior anului 2018 [...]" se completează la col. 5 pentru sumele reportate neindividualizabile; „În acest caz se completează, în anexa la formular, datele de identificare ale acestor beneficiari";
• pct. 10.6: pe același rând, la col. 6, se trece suma dedusă corespunzătoare acestor sume reportate;
• pct. 12: anexa cuprinde, pentru fiecare beneficiar al sumelor reportate, denumirea sau numele (col. 1), codul de identificare fiscală (col. 2) și adresa (col. 3).

Ce conține fiecare parte

Secțiunea B, rândul special: - col. 5: totalul sumelor reportate neindividualizabile, dinainte de 2018; - col. 6: suma dedusă în anul de raportare din aceste sume.

Anexa: - lista beneficiarilor acestor sume, cu denumire, cod fiscal și adresă; - fără sume pe beneficiar, fiindcă tocmai repartizarea lor nu se poate face.

Structura XML publicată de ANAF pentru D107 urmează aceeași logică: dacă suma reportată neindividualizată este zero, anexa nu are nicio înregistrare. Dacă este mai mare decât zero, denumirea, codul fiscal și adresa beneficiarilor din anexă devin obligatorii.

Exemplu

O firmă a sponsorizat în 2016 și 2017 mai multe asociații. Din evidențele vechi rezultă o sumă reportată totală de 9.000 lei, fără repartizare pe beneficiari. Beneficiarii acelor ani au fost trei asociații: A, B și C.

În D107 pe anul de raportare, firma:

1. trece pe rândul special din secțiunea B: col. 5 = 9.000 lei; col. 6 = suma dedusă efectiv din acest report în anul de raportare, de exemplu 4.000 lei;
2. completează anexa cu asociațiile A, B și C: denumire, cod fiscal, adresă.

Dacă firma ar fi știut că din cei 9.000 lei, 5.000 lei țin de A și 4.000 lei de B, ar fi trecut sumele în col. 5 la fiecare beneficiar, iar anexa nu s-ar fi completat.

Când anexa nu se completează

• Firma nu are sume reportate dinainte de 2018.
• Sumele reportate dinainte de 2018 pot fi atribuite beneficiarilor.
• Sumele reportate sunt din 2018 sau din anii următori. Acestea se trec întotdeauna pe beneficiar (pct. 10.1 și 10.5).

Pași practici pentru contabil

1. Verifică evidența sumelor reportate și separă sumele dinainte de 2018 de cele ulterioare.
2. Încearcă individualizarea pe beneficiari din contractele și plățile vechi. Anexa e o soluție pentru lipsa acestor date, nu o opțiune de simplificare.
3. Dacă individualizarea nu e posibilă, completează rândul special și anexa.
4. Corelează suma dedusă de pe rândul special cu suma scăzută din impozit.

De reținut

• Anexa la D107 se depune doar pentru sume reportate dinainte de 2018 neindividualizabile (OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 3).
• Sumele merg pe rândul special din secțiunea B, col. 5 și 6 (pct. 10.5-10.6).
• Anexa conține doar datele de identificare ale beneficiarilor (pct. 12).
• Sumele din 2018 încoace se raportează pe fiecare beneficiar.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții