Cum se taxează o asigurare plătită de firmă pentru angajat?
Când firma plătește o asigurare de viață, de accidente sau alt tip de poliță în folosul unui salariat, prima plătită devine venit salarial al acestuia. Suma se adaugă la salariul lunii în care se plătește prima. Pe ea se calculează impozit, CAS și CASS, ca pe orice alt venit salarial în natură. Excepțiile sunt puține și expres prevăzute.
Regula din Codul fiscal
Codul fiscal art. 76 alin. (3) lit. g) include printre avantajele salariale „primele de asigurare, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament plătite de către suportator pentru angajații proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii și asimilate salariilor, la momentul plății acestora”. Sunt exceptate primele obligatorii și cele care se încadrează la art. 76 alin. (4^1) lit. f).
Normele metodologice (HG 1/2016, titlul IV, pct. 12 alin. (3) lit. h)) precizează momentul impozitării. Pentru salariații suportatorului, primele „sunt impuse prin cumularea cu veniturile de această natură ale lunii în care sunt plătite primele de asigurare”. Pentru beneficiarii care nu au raport salarial cu plătitorul, impunerea se face potrivit art. 114 din Codul fiscal.
Ce nu se impozitează
- Asigurările obligatorii potrivit legii, excluse expres de art. 76 alin. (3) lit. g).
- Asigurarea voluntară de sănătate și abonamentele medicale, până la echivalentul a 400 euro pe an pentru fiecare angajat (art. 76 alin. (4^1) lit. f)). Suma care depășește limita devine venit impozabil, potrivit art. 76 alin. (3) lit. a^1).
- Asigurarea civilă profesională a administratorilor și directorilor, încheiată și suportată de societate potrivit Legii nr. 31/1990. Normele o exclud din categoria avantajelor la pct. 12 alin. (7) lit. e).
Orice altă poliță plătită de firmă în folosul angajatului intră în regula generală. Exemple: asigurare de viață, de accidente personale, de călătorie în interes personal sau pentru locuința salariatului.
Contribuțiile sociale
Baza CAS cuprinde veniturile din salarii „în bani și/sau în natură” (Codul fiscal art. 139 alin. (1) lit. a)). Baza CASS le cuprinde de asemenea (art. 157 alin. (1) lit. a)). Prima impozabilă intră deci în ambele baze. Contribuția asiguratorie pentru muncă se calculează pe câștigul brut, care cuprinde aceste venituri.
Exemplu
În martie 2026, firma plătește o asigurare de viață anuală de 1.200 lei pentru un salariat cu salariul brut de 7.000 lei.
- Venitul brut din martie devine 7.000 + 1.200 = 8.200 lei.
- CAS (25%) și CASS (10%) se calculează la 8.200 lei.
- Impozitul se calculează după regulile obișnuite, pe venitul net rezultat.
- În aprilie–decembrie nu se mai adaugă nimic, pentru că momentul impunerii este cel al plății, nu perioada de acoperire.
Dacă aceeași sumă ar fi fost o asigurare voluntară de sănătate, cu totalul anual sub 400 euro, nu s-ar fi adăugat nimic la venitul brut.
Pași practici
- Clasifică polița: obligatorie, voluntară de sănătate, asigurare civilă profesională a administratorului sau alt tip.
- Pentru polițele impozabile, adaugă prima în statul de plată al lunii plății, nu eșalonat pe perioada acoperită.
- Pentru asigurarea de sănătate, urmărește cumulat plafonul de 400 euro pe angajat și pe an.
- Raportează avantajul în D112 pentru luna plății.
De reținut
- Prima plătită de firmă pentru salariat este venit salarial în natură, impozabil la momentul plății.
- Se impozitează în luna plății, integral, chiar dacă polița acoperă un an.
- Nu se impozitează asigurările obligatorii, asigurarea voluntară de sănătate până la 400 euro pe an și asigurarea civilă profesională a administratorilor.