Termenul pentru virarea impozitului pe salarii în 2026
Impozitul pe venitul din salarii nu se plătește la data plății salariului, ci se cumulează și se virează la bugetul de stat până la un termen fix. Regula de bază e simplă, dar are o excepție care schimbă ritmul de plată pentru firmele mici.
Regula generală: data de 25
Potrivit Codul fiscal art. 80 alin. (1), plătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor au obligația de a calcula și de a reține impozitul aferent veniturilor fiecărei luni la data efectuării plății, precum și de a-l plăti la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc aceste venituri.
Practic: salariul lunii septembrie, plătit în octombrie, generează impozit pe venit care trebuie virat până pe 25 octombrie, odată cu depunerea D112.
Excepția: virare trimestrială pentru angajatori mici
Codul fiscal art. 80 alin. (2) prevede că, prin excepție, impozitul calculat și reținut lunar se virează până la data de 25 a lunii următoare trimestrului (nu lunii) pentru:
- asociații, fundații sau alte entități fără scop patrimonial, persoane juridice;
- persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au avut venituri totale de până la 100.000 euro și un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;
- microîntreprinderile care, în anul anterior, au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;
- PFA-urile, întreprinderile individuale, persoanele fizice care exercită profesii liberale și asocierile fără personalitate juridică între persoane fizice, care au personal angajat cu contract individual de muncă.
Numărul mediu de salariați și veniturile totale care condiționează încadrarea în excepție se stabilesc potrivit art. 80 alin. (3), prin trimitere la regulile de la art. 147 alin. (6).
Important: excepția schimbă doar termenul de plată, nu și termenul de calcul și reținere — impozitul tot se calculează lunar, la data plății salariului. Ce se amână e doar virarea efectivă și depunerea D112 aferentă, care devine trimestrială.
Ce se întâmplă dacă termenul e depășit
Neplata la termen a impozitului reținut atrage penalități și dobânzi de întârziere conform Codului de procedură fiscală, calculate zi cu zi de la data scadenței. Pentru angajator, întârzierea la impozitul pe salarii e tratată la fel de strict ca orice altă obligație fiscală principală — nu contează dacă banii au fost reținuți efectiv din salariul angajatului, obligația de virare la bugetul de stat e independentă.
Tabel sintetic
| Categorie angajator | Termen de plată a impozitului pe salarii |
|---|---|
| Firmă „obișnuită" (SRL pe profit, peste 3 salariați etc.) | 25 a lunii următoare celei de plată |
| ONG/fundație | 25 a lunii următoare trimestrului |
| SRL pe profit, venituri ≤100.000 euro/an, ≤3 salariați | 25 a lunii următoare trimestrului |
| Microîntreprindere cu ≤3 salariați | 25 a lunii următoare trimestrului |
| PFA/II cu personal angajat | 25 a lunii următoare trimestrului |
Când firma trece pragul de 3 salariați sau depășește 100.000 euro venituri totale în anul anterior, revine automat la regimul lunar din anul următor — verificarea se face la începutul fiecărui an fiscal, nu în cursul lui.