Cum se tratează amenzile de circulație în contabilitate
O amendă de circulație primită de firmă pentru o mașină din parc se înregistrează ca cheltuială în contul 6581 „Despăgubiri, amenzi și penalități”, nu în conturile de transport. Fiscal, cheltuiala este nedeductibilă. Dacă firma recuperează suma de la șoferul vinovat, recuperarea se înregistrează ca venit, dar acest venit nu se impozitează. Ghidul acoperă monografia contabilă. Pentru partea de deductibilitate există un ghid separat, despre amenzile rutiere.
Contul corect
Planul de conturi din OMFP 1802/2014 are contul 6581 „Despăgubiri, amenzi și penalități”, în grupa 65 „Alte cheltuieli de exploatare”. Amenda nu se trece în 624 sau 6022, chiar dacă privește o mașină folosită în activitate.
Documentul justificativ este procesul-verbal de contravenție pe numele firmei, însoțit de dovada plății.
Monografia de bază
Firma primește un proces-verbal cu amendă de 580 lei pentru o mașină de serviciu.
- La primirea procesului-verbal: 6581 = 462 — 580 lei
- La plată: 462 = 5121 — 580 lei
Dacă legea permite achitarea a jumătate din minim în termenul prevăzut pe procesul-verbal și firma plătește suma redusă, se înregistrează suma efectiv datorată și plătită.
Recuperarea de la șofer
Firma poate decide să recupereze amenda de la salariatul care a condus. OMFP 1802/2014, pct. 338 alin. (3) arată că debitele din pagube materiale, amenzi și alte creanțe față de personal se înregistrează ca „alte creanțe în legătură cu personalul”.
- Constatarea creanței: 4282 = 7581 — 580 lei
- Reținerea din salariu sau încasarea: 421 = 4282 sau 5311 = 4282 — 580 lei
Reținerea din salariu trebuie să aibă un temei valabil, de exemplu acordul scris al salariatului.
Tratamentul fiscal
Cheltuiala. Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. b) declară nedeductibile „amenzile, confiscările și penalitățile, datorate către autoritățile române/străine”. În registrul de evidență fiscală, 580 lei se adaugă la profitul contabil.
Venitul din recuperare. Codul fiscal art. 23 lit. d) include printre veniturile neimpozabile veniturile din recuperarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere. Cei 580 lei din 7581 se scad la calculul profitului impozabil. Efectul fiscal net al unei amenzi recuperate integral este zero.
Exemplu de calcul
| Element | Contabil | Fiscal |
|---|---|---|
| Cheltuială 6581 | 580 lei | nedeductibilă, +580 lei |
| Venit 7581 | 580 lei | neimpozabil, −580 lei |
| Efect asupra profitului impozabil | 0 | 0 |
Dacă amenda nu se recuperează, rămân doar cei +580 lei nedeductibili.
Amenda pe numele șoferului
Când procesul-verbal e întocmit pe numele persoanei fizice, amenda este datoria acesteia, nu a firmei. Dacă firma o plătește fără să o recupereze, suma nu e cheltuială cu amenzi a firmei. Trebuie analizată ca avantaj primit de salariat în legătură cu activitatea, în sensul Codului fiscal art. 76 alin. (3), cu impozitul și contribuțiile aferente.
Pași practici
- Verifică pe numele cui e întocmit procesul-verbal.
- Înregistrează amenda firmei în 6581, cu analitic distinct pentru amenzi.
- Decide în scris dacă amenda se recuperează și de la cine.
- Marchează 6581 ca nedeductibil și 7581 din recuperare ca neimpozabil în calculul impozitului pe profit.
De reținut
- Amenzile de circulație ale firmei se înregistrează în 6581, nu în cheltuieli de transport.
- Sunt nedeductibile (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. b)).
- Recuperarea de la șofer se înregistrează 4282 = 7581, iar venitul e neimpozabil (art. 23 lit. d)).
- Amenda personală a șoferului plătită de firmă fără recuperare se analizează ca avantaj salarial.