Cum tratez o factură de reclamă online primită din Irlanda?
Irlanda e stat membru UE, deci un serviciu de reclamă online de la un prestator stabilit acolo e o achiziție intracomunitară de servicii clasică, cu locul prestării în România.
Temeiul legal
"Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă (...) este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, art. 278 alin. (2)
"Taxa este datorată de orice persoană impozabilă (...) care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României (...)" — Codul fiscal, art. 307 alin. (2)
Firma din România e obligată la plata taxei prin taxare inversă, indiferent de cine e prestatorul. Tratamentul concret depinde de statutul de TVA al firmei beneficiare:
- firma plătitoare de TVA (art. 316) — operațiunea se declară în D300, la rândul de colectat și la rândul de deductibil, taxare inversă, net zero pentru firmă; D301 nu se completează pentru acest profil;
- firma neplătitoare de TVA (neînregistrată art. 316) — operațiunea se declară în D301, secțiunea 4.1 (tip 5), fiindcă prestatorul e stabilit în UE; firma trebuie să fie înregistrată special art. 317 înainte de achiziție.
Pentru că e servicii (nu bunuri), operațiunea intră automat și în D390, cu codul S (dacă țara/codul TVA al furnizorului sunt completate pe document).
Ce se greșește în practică
- Se completează atât D300, cât și D301 pentru aceeași factură — cele două declarații se exclud reciproc, în funcție de statutul de TVA al firmei.
- Se declară operațiunea doar în D300/D301, uitându-se de obligația separată D390 pentru servicii intracomunitare.
- Se caută "dovadă de transport" pentru justificarea taxării — aceasta e specifică livrărilor de bunuri, nu prestărilor de servicii.
Ce face iConta.eu
Introducerea unei operațiuni D301 e blocată explicit dacă firma e marcată plătitoare de TVA — mesajul din aplicație direcționează contabilul spre D300 pentru acest profil. Pentru firmele neplătitoare, câmpurile țară/cod TVA furnizor, dacă sunt completate, duc automat operațiunea și în D390, cu codul S, fără introducere manuală separată.