Cum verific impozitul pe dividende din D205 cu D100?
Este firesc să vrei o a doua confirmare pentru o sumă declarată la ANAF, iar D100 e prima declarație la care te gândești, pentru că e cea mai frecventă și cuprinde majoritatea obligațiilor curente ale firmei. Pentru impozitul pe dividende, însă, această verificare nu are corespondent — explicăm mai jos de ce, și cum se verifică de fapt corectitudinea impozitului din D205.
Temeiul legal
„Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venituri care au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă a impozitului... pentru următoarele tipuri de venituri: a) venituri din dividende..." (OPANAF 179/2022, I.1, l.217-231)
„Cap. V «Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende» se completează de către plătitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoană fizică beneficiară." (OPANAF 179/2022, Secțiunea V dividende, l.381-397)
De ce D100 nu ajută la verificare
D100 raportează obligațiile fiscale curente ale firmei — de exemplu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor sau impozitul pe profit trimestrial. Impozitul reținut la sursă din dividende nu are un cod de obligație propriu în D100 — pur și simplu nu apare acolo ca linie distinctă. O comparație „suma din D205 trebuie să se regăsească undeva în D100" nu are deci la ce sumă din D100 să se raporteze: acea sumă nu există în structura declarației.
Verificarea corectă a impozitului pe dividende din D205 se face altfel: prin recalcularea independentă a bazei și a impozitului per beneficiar, direct din mișcările contabile ale distribuirii și plății dividendelor, și confruntarea acestui recalcul cu ce a produs generarea automată.
Ce se greșește în practică
- Se caută în D100 o sumă egală cu totalul impozitului din D205 — sumă care nu are unde să apară în D100.
- Se amână depunerea D205 „până se lămurește" diferența față de D100, deși nu există nicio diferență de verificat între cele două.
- Se ignoră faptul că impozitul pe dividende se verifică prin recalcul din contabilitate (contul care ține evidența distribuirii/plății), nu prin comparație cu altă declarație.
- Se presupune că o eventuală eroare în D205 s-ar vedea și în D100 — de fapt D100 nu ar semnala nimic, indiferent de eroarea din D205.
Ce face iConta.eu
Pentru a verifica intern corectitudinea D205, aplicația folosește o a doua cale de calcul, complet independentă de motorul principal de generare: recalculează separat, din mișcările contabile ale distribuirii/plății de dividende, baza și impozitul pentru fiecare beneficiar, folosind aceeași formulă de potrivire cronologică a plăților cu distribuirile. Dacă acest recalcul independent diverge de rezultatul generat automat, generarea declarației este blocată. Această verificare nu implică D100, în mod explicit: pentru că D100 nu conține deloc impozitul pe dividende, o comparație D205↔D100 ar citi practic aceeași sursă de date de două ori, fără să valideze nimic suplimentar față de verificarea internă deja existentă.