Ce verifică ANAF la o firmă fără salariați?
O firmă fără salariați declarați nu e, prin acest simplu fapt, în afara atenției ANAF. Selectarea contribuabililor pentru inspecție fiscală se face pe baza unei analize de risc, iar o firmă cu cifră de afaceri sau cheltuieli semnificative, dar fără personal declarat, poate fi exact tipul de neconcordanță pe care analiza de risc e construită să o identifice.
Temeiul legal
„analiza de risc - activitatea efectuată de organul fiscal în scopul identificării riscurilor de neconformare în ceea ce priveşte îndeplinirea de către contribuabil/plătitor a obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală, de a le evalua, de a le gestiona, precum şi de a le utiliza în scopul efectuării activităţilor de administrare fiscală. [...] selectarea contribuabililor/plătitorilor pentru efectuarea acţiunii de inspecţie fiscală se efectuează la nivelul aparatului central al ANAF, în funcţie de nivelul riscului stabilit pe baza analizei de risc." — Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 1 pct. 3 și art. 121 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
- Selecția pentru inspecție fiscală nu e aleatorie și nu se face „la sesizare" în general — se face, în principal, pe baza unei clase/subclase de risc fiscal, stabilite de organul fiscal.
- Legea permite și o selecție aleatorie, dar limitată: cel mult 10% din totalul contribuabililor selectați într-un an calendaristic pot fi aleși aleatoriu, restul venind din analiza de risc.
- Contribuabilul nu poate contesta modul de stabilire a riscului sau a clasei/subclasei în care a fost încadrat — criteriile detaliate se stabilesc prin ordin al președintelui ANAF și nu sunt integral publice.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că lipsa salariaților declarați scutește firma de riscul unui control — de fapt, o cifră de afaceri sau cheltuieli mari fără personal declarat pot fi exact genul de neconcordanță pe care analiza de risc o identifică (activitate care, în mod normal, presupune forță de muncă).
- Se confundă „firmă fără salariați" cu „firmă inactivă" — o firmă poate avea activitate reală și TVA de dedus semnificativ fără să aibă niciun angajat propriu (de exemplu, prin colaboratori sau subcontractare), situație care atrage propriile ei riscuri fiscale.
- Se așteaptă o listă publică, exhaustivă, de criterii care declanșează un control — legea lasă explicit dezvoltarea claselor și criteriilor de risc la nivel de ordin ANAF, nu de lege primară.
Ce face iConta.eu
Acest subiect ține de administrarea fiscală internă a ANAF — modul în care organul fiscal își selectează, pe bază de analiză de risc, contribuabilii pentru inspecție — un proces la care nicio aplicație de contabilitate nu are acces sau vizibilitate. Onest: iConta.eu nu are o funcție care să simuleze, să anticipeze sau să raporteze nivelul de risc fiscal stabilit de ANAF pentru o firmă. Funcționalitatea de Salariați (CRUD) din iConta.eu gestionează evidența reală a angajaților unei firme care are personal — CNP, dată de angajare, normă, salariu, alimentând statul de plată și D112, cu transmitere manuală separată către REGES-ONLINE — și nu are nicio legătură cu firmele fără salariați sau cu criteriile de selecție pentru control fiscal.