Ce trebuie verificat când primesc avizul de inspecție fiscală?
Avizul de inspecție fiscală e primul document oficial pe care îl primește o firmă înainte de începerea unui control. Codul de procedură fiscală îi stabilește un conținut minim obligatoriu — verificarea lui la primire evită surprize legate de perioada, obligațiile fiscale vizate sau termenele de reacție.
Temeiul legal
„(7) Avizul de inspecție fiscală cuprinde: a) temeiul juridic al inspecției fiscale; b) data de începere a inspecției fiscale; c) obligațiile fiscale, alte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, precum și perioadele ce urmează a fi supuse inspecției fiscale; d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecției fiscale. [...] e) posibilitatea depunerii sau corectării declarației de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale ce vor face obiectul inspecției fiscale, până la data începerii inspecției fiscale." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 122 alin. (7) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce merită verificat concret, la primirea avizului:
- Perioadele și obligațiile fiscale vizate (lit. c) — inspecția fiscală nu poate, de regulă, să depășească ce e scris explicit în aviz; o extindere ulterioară la alte perioade/creanțe cere un aviz nou.
- Termenul de comunicare — avizul trebuie comunicat, înainte de începerea inspecției, cu 30 de zile pentru marii contribuabili, respectiv 15 zile pentru ceilalți contribuabili (art. 122 alin. (2)); există excepții în care avizul se comunică la începerea inspecției (insolvență, control inopinat urmat imediat de inspecție, extindere de perioadă, refacere ca urmare a unei contestații soluționate).
- Posibilitatea de amânare (lit. d) — contribuabilul poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de începere; decizia de admitere sau respingere se comunică în scris.
- Posibilitatea de a corecta declarațiile aferente perioadelor vizate (lit. e), până la data începerii inspecției — o rectificare depusă în acest interval poate elimina anumite diferențe constatabile ulterior; după începerea inspecției, o corectare a declarațiilor pentru perioadele controlate nu mai e luată în considerare de organul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se ignoră fereastra de timp dintre primirea avizului și data începerii inspecției, deși aceasta e exact intervalul în care se mai pot corecta declarații sau solicita amânare.
- Se presupune că inspecția poate acoperi orice perioadă/obligație fiscală, fără verificarea explicită a ce anume e menționat în aviz la lit. c).
- Se solicită amânarea fără motivare scrisă și documentată, deși legea condiționează admiterea cererii de existența unor motive justificate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un semafor intern de conformare fiscală, care urmărește dacă declarațiile deja datorate de firmă (D100, D112, D300, D390 etc.) au fost depuse la termen. Gestionarea propriu-zisă a avizului de inspecție fiscală — verificarea conținutului, solicitarea de amânare sau corectarea declarațiilor înainte de începerea controlului — rămâne o acțiune a contabilului/firmei, în afara automatizărilor aplicației.