Ce perioade poate verifica ANAF la o inspecție fiscală
Această întrebare nu are legătură cu funcția „Blocare perioade" din iConta.eu (care protejează doar evidența internă a firmei, per tenant, de scrieri necontrolate). Perioadele pe care ANAF le poate verifica sunt determinate exclusiv de lege — de termenul de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale.
Temeiul legal
„Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazului în care legea dispune altfel." — Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 110 alin. (1)
„Termenul de prescripție a dreptului prevăzut la alin. (1) începe să curgă de la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală, dacă legea nu dispune altfel." — art. 110 alin. (2)
„Dreptul de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 10 ani în cazul în care acestea rezultă din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală." — art. 110 alin. (3)
„Inspecția fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanță fiscală și pentru fiecare perioadă supusă impozitării." — art. 118 alin. (3)
Ce înseamnă practic
Termenul general: 5 ani, calculat de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația — nu de la 1 ianuarie. Pentru obligațiile din 2020, termenul curge de la 1 iulie 2021 și se împlinește la 1 iulie 2026.
Termenul special: 10 ani, doar dacă creanța rezultă dintr-o faptă penală, constatată printr-o hotărâre judecătorească definitivă — nu din simpla suspiciune a organului fiscal.
O singură inspecție pe tip de creanță și perioadă. Odată încheiată o inspecție fiscală pentru un anumit tip de obligație și o anumită perioadă, aceeași combinație nu se mai verifică din nou printr-o inspecție obișnuită — excepția e reverificarea (art. 128), permisă doar dacă apar date suplimentare, necunoscute la data inspecției, care influențează rezultatele ei.
Termenul curge diferit dacă intervin suspendări sau întreruperi — o inspecție începută și neterminată, o declarație corectată de contribuabil, o contestație în curs pot muta momentul la care se împlinește prescripția.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice document „vechi" e automat prescris — dar termenul curge de la 1 iulie a anului următor, nu de la data documentului, iar suspendările/întreruperile pot deplasa data reală de împlinire.
- Se confundă prescripția dreptului de a stabili creanța (art. 110) cu cea a dreptului de a o executa silit, care e o prescripție separată, cu propriul termen și propriul moment de start.
- Se crede că termenul de 10 ani se aplică ori de câte ori ANAF suspectează o faptă penală — de fapt, condiția e o hotărâre judecătorească definitivă, nu o suspiciune sau o sesizare în curs.
Ce face iConta.eu
Funcția „Blocare perioade" nu determină și nu limitează în niciun fel ce poate verifica ANAF — cele două sunt complet independente: una protejează evidența internă de modificări necontrolate, cealaltă ține de dreptul organului fiscal, stabilit prin lege. Ce oferă efectiv iConta.eu, pentru orice perioadă aflată încă în termenul de prescripție: evidența rămâne intactă și verificabilă, pentru că o corecție nu rescrie niciodată o înregistrare veche (se face prin storno sau prin notă datată la momentul constatării), iar fiecare blocare sau deblocare de perioadă e consemnată în istoric, cu motiv și dată — deci evidența arată, la nevoie, exact ce s-a schimbat și când, nu doar starea finală.