Cum aflu dacă ANAF mi-a aplicat amendă pentru nedepunerea unei declarații?
Amenda nu apare „din senin" în fișa firmei: ea se aplică printr-un proces-verbal de constatare și sancționare a contravenției, care trebuie comunicat firmei. Așadar, verifici canalele prin care legea permite comunicarea, iar data comunicării e cea de la care curg toate termenele utile.
Temeiul: fapta, amenda, procedura
Nedepunerea la termen a unei declarații fiscale e contravenția de la Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 336 alin. (1) lit. b). Sancțiunea e stabilită la art. 336 alin. (2) lit. d): de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate la contribuabili mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice.
Codul de procedură fiscală se completează cu OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor (art. 339 alin. (2)). Prin derogare de la aceasta, aplicarea amenzii se prescrie în 5 ani de la data săvârșirii faptei (art. 339 alin. (1)). Prin urmare, o declarație omisă acum câțiva ani poate fi încă sancționată.
Pe ce căi ajunge procesul-verbal la firmă
- Înmânare pe loc, dacă reprezentantul firmei e prezent la încheierea procesului-verbal (OG nr. 2/2001, art. 26 alin. (1)).
- Prin poștă, cu aviz de primire, sau prin afișare la sediu, dacă nimeni nu e de față (OG nr. 2/2001, art. 27 alin. (1)).
- Pentru actele administrative fiscale emise în formă electronică, Codul de procedură fiscală, art. 47 alin. (15), prevede că actul „se consideră comunicat la data punerii la dispoziția contribuabilului/plătitorului prin aceste mijloace", adică nu de la data la care îl deschizi.
Comunicarea trebuie făcută în cel mult două luni de la aplicarea sancțiunii (OG nr. 2/2001, art. 25 alin. (2)). Dacă procesul-verbal nu a fost comunicat în acest termen, executarea sancțiunii se prescrie (art. 14 alin. (1)). Prescripția poate fi constatată și de instanța care judecă plângerea (art. 14 alin. (2)).
Ce verifici, concret
- Mesajele primite în Spațiul Privat Virtual al firmei, inclusiv cele pe care nu le-ai deschis.
- Corespondența recomandată sosită la sediul social și eventualele înștiințări afișate acolo.
- Dacă ai un indiciu că a fost aplicată o amendă, dar nu ai documentul, cere o copie organului fiscal emitent. Fără comunicare, termenele nu încep să curgă.
După ce găsești procesul-verbal
- Procesul-verbal „este titlu de creanță și înștiințare de plată" (OG nr. 2/2001, art. 25 alin. (3)).
- Pentru amenda fiscală pentru nedepunerea unei declarații NU se poate achita jumătate din minim în 15 zile: prin derogare de la art. 28 alin. (1) din OG nr. 2/2001, contravenienții sancționați în baza Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) nu beneficiază de această posibilitate (Legea nr. 296/2023, art. LVIII).
- Împotriva lui poți face plângere în 15 zile de la înmânare sau comunicare (art. 31 alin. (1)), la judecătoria locului faptei sau a sediului firmei (art. 32 alin. (1)).
- Dacă nu îl ataci în termen, procesul-verbal devine titlu executoriu (art. 37).
Exemplu. Un SRL mic, care nu e contribuabil mijlociu sau mare, nu a depus o declarație. Procesul-verbal îi aplică o amendă de 700 lei și e comunicat pe 3 martie. Fiind o contravenție din Codul de procedură fiscală, firma nu poate achita jumătate din minim: datorează amenda de 700 lei ca atare (Legea nr. 296/2023, art. LVIII).
De reținut
- Amenda se aplică prin proces-verbal comunicat firmei. Verifică SPV, poșta recomandată și afișările la sediu.
- Termenul de 15 zile pentru plângere curge de la comunicare; plata a jumătate din minim NU se aplică amenzilor fiscale (Legea nr. 296/2023, art. LVIII).
- Un proces-verbal necomunicat în două luni de la aplicarea sancțiunii nu mai poate fi executat.
- Dreptul de a aplica amenda fiscală se prescrie în 5 ani de la faptă, nu în 6 luni, ca în regimul general.