Ce amendă primește un furnizor cripto care raportează târziu sau incomplet la ANAF?
Furnizorul de servicii de criptoactive raportor care transmite informațiile DAC8 cu întârziere, incorect sau incomplet riscă o amendă de la 50.000 la 150.000 lei. Aceleași limite se aplică dacă nu aplică procedurile de diligență fiscală sau dacă nu raportează deloc. Codul de procedură fiscală nu face diferența între o raportare întârziată și lipsa ei. Prevede în schimb două reguli speciale care scot aceste amenzi de sub unele limite generale din regimul contravențiilor.
Temeiul legal
„kk) raportarea cu întârziere sau raportarea incorectă ori incompletă de către Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori a informațiilor prevăzute la art. 291" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 336 alin. (1) lit. kk) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„u) cu amendă de la 50.000 lei la 150.000 lei în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. kk), ll) și oo); v) cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. mm) și nn);" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 336 alin. (2) lit. u) și v) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„se aplică prin derogare de la art. 10 alin. (2) prima teză referitoare la dublul maximului amenzii prevăzut pentru contravenția cea mai gravă din Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 339 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Faptele și amenzile, pe scurt:
| Fapta (art. 336 alin. (1)) | Amenda (art. 336 alin. (2)) |
|---|---|
| lit. kk) raportare cu întârziere, incorectă sau incompletă | lit. u): 50.000–150.000 lei |
| lit. ll) neaplicarea procedurilor de diligență și raportare din anexa nr. 6 | lit. u): 50.000–150.000 lei |
| lit. oo) neraportarea informațiilor | lit. u): 50.000–150.000 lei |
| lit. mm) nepăstrarea evidențelor procedurilor (art. 291^6 alin. (7)) | lit. v): 20.000–100.000 lei |
| lit. nn) obligațiile de înregistrare și actualizare ale operatorilor (art. 291^6 alin. (14)-(15)) | lit. v): 20.000–100.000 lei |
| lit. hh) împiedicarea verificărilor și controalelor ANAF | lit. p): 20.000–100.000 lei |
Ce e special la aceste amenzi:
- Plafonul de cumul nu se aplică. Potrivit OG 2/2001 art. 10 alin. (2), când mai multe contravenții sunt constatate prin același proces-verbal, sancțiunile se cumulează fără a depăși dublul maximului amenzii pentru contravenția cea mai gravă. Pentru faptele de la lit. kk), ll) și oo), Codul de procedură fiscală înlătură expres această limită (art. 339 alin. (4)).
- Maximul de 150.000 lei depășește plafonul general. OG 2/2001 art. 8 alin. (2) lit. a) limitează maximul amenzii stabilite prin lege la 100.000 lei. Pentru aceleași fapte, amenzile sunt stabilite prin derogare de la această regulă (art. 339 alin. (3)), de aceea pot ajunge la 150.000 lei.
- Prescripția de 5 ani. Amenda poate fi aplicată în 5 ani de la data faptei (art. 339 alin. (1)).
- Notificarea de corectare. Când datele sunt incorecte sau incomplete, ANAF trimite o notificare cu termen de 30 de zile pentru corectare (art. 291^6 alin. (4), formularul din OPANAF 608/2026). Notificarea însăși avertizează că nerespectarea ei este contravenția de la lit. kk).
- Operatorii înregistrați în România pot pierde înregistrarea. După două atenționări ale ANAF, înregistrarea operatorului care nu raportează se revocă, fără a aduce atingere amenzilor (art. 291^6 alin. (18)).
Faptele sunt contravenții numai dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate infracțiuni (art. 336 alin. (1)).
La un control, ANAF constată prin același proces-verbal două fapte la SC Exemplu Crypto SRL:
- raportarea pe 2026 a fost transmisă cu întârziere și fără NIF pentru o parte dintre utilizatori (lit. kk));
- procedura de autocertificare nu a fost aplicată clienților noi din a doua jumătate a anului (lit. ll)).
Pentru fiecare faptă, amenda este între 50.000 și 150.000 lei. Dacă organul fiscal aplică maximul la ambele, totalul este de 300.000 lei. Plafonul general din OG 2/2001, dublul maximului celei mai grave fapte, adică tot 300.000 lei aici, nu se aplică oricum acestor fapte. Diferența contează când se constată trei sau mai multe fapte: de exemplu, la trei fapte cu maxim aplicat, totalul ar fi de 450.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Raportarea întârziată este tratată ca o problemă minoră, deși are exact aceleași limite ca neraportarea.
- Se presupune că amenzile cumulate se opresc la dublul maximului, ca la alte contravenții. Pentru aceste fapte, legea înlătură expres plafonul.
- Neaplicarea procedurilor de diligență este privită doar ca o problemă de calitate a datelor, deși este faptă distinctă, cu aceeași amendă ca neraportarea.
- Evidența procedurilor nu este păstrată minimum cinci ani, ceea ce atrage o amendă separată, de până la 100.000 lei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu întocmește și nu verifică raportările DAC8 ale furnizorilor de criptoactive. Pentru o firmă furnizor, aplicația poate ține evidența contabilă și poate înregistra amenzile primite. Notificările și procesele-verbale ANAF pot fi consemnate în registratura de intrare-ieșire. Conformarea DAC8 propriu-zisă, adică procedurile de diligență, raportarea și corecțiile, se face în sistemele furnizorului.