Ce amendă primesc dacă nu depun o declarație fiscală la termen?
Suma depinde de tipul declarației și de categoria contribuabilului — Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) tratează diferit nedepunerea declarațiilor de venit ale persoanelor fizice față de nedepunerea declarațiilor fiscale ale firmelor.
Persoane fizice — declarații de venit
Art. 336 alin. (3) din Codul de procedură fiscală: "În cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarațiilor de venit, precum și a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 50 lei la 500 lei."
Firme — declarații fiscale obișnuite (D100, D101, D112, D300 etc.)
Fapta relevantă e cea de la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală: "neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume." Aceeași literă acoperă și nedepunerea declarațiilor de înregistrare fiscală, radiere sau mențiuni (art. 336 alin. (1) lit. a)).
Amenda, conform art. 336 alin. (2) lit. d): 1.000-5.000 lei pentru firmele încadrate la categoria contribuabililor mijlocii și mari, respectiv 500-1.000 lei pentru celelalte firme, precum și pentru persoanele fizice.
Declarațiile recapitulative de TVA (D390)
Nedepunerea declarației recapitulative (D390) e o contravenție distinctă, reglementată separat, la art. 337 din Codul de procedură fiscală, nu la art. 336: nedepunerea la termen se sancționează cu amendă de 1.000-5.000 lei, iar depunerea unei declarații recapitulative incorecte sau incomplete, cu amendă de 500-1.500 lei (art. 337 alin. (2)).
Ce se întâmplă dacă declarația nedepusă ascunde o sumă de plată nedeclarată
Amenda contravențională de mai sus e separată de accesoriile fiscale pentru suma efectiv datorată și neplătită:
- Dobânzi: 0,02% pe zi de întârziere, din ziua următoare scadenței (art. 174 alin. (1) și (5) din Codul de procedură fiscală).
- Penalități de întârziere: 0,01% pe zi (art. 176 alin. (1)-(2)).
- Penalitate de nedeclarare: dacă ANAF stabilește prin decizie de impunere, în urma unui control, că obligațiile fiscale principale nu au fost declarate, se aplică suplimentar o penalitate de 0,08% pe zi (art. 181 alin. (1)), care înlocuiește penalitatea de întârziere pentru sumele respective (art. 176 alin. (4)).
Practic, o declarație nedepusă care ascunde o obligație de plată costă mult mai mult decât amenda contravențională fixă — accesoriile cresc zilnic și nu au plafon.
Ce se întâmplă dacă declarația chiar lipsește (nu doar întârzie)
Art. 107 din Codul de procedură fiscală (regula "stabilirii din oficiu"): nedepunerea declarației de impunere dă dreptul organului fiscal să stabilească din oficiu creanțele fiscale prin decizie de impunere, dar nu înainte de un termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere. Contribuabilul poate depune declarația ulterior, în 60 de zile de la comunicarea deciziei din oficiu, situație în care decizia se anulează.
Practic
- Depune declarația chiar și cu întârziere, din proprie inițiativă, înainte de o înștiințare/control — reduci riscul de stabilire din oficiu și oprești acumularea penalității de nedeclarare de 0,08%/zi.
- Verifică încadrarea firmei (mică/mijlocie/mare) — diferența de amendă contravențională e semnificativă (500-1.000 lei față de 1.000-5.000 lei).
- Nu confunda amenda contravențională (fixă, per faptă) cu dobânzile și penalitățile de întârziere (calculate zilnic, pe suma de plată) — sunt sancțiuni cumulative, nu alternative.