Cum aleg regimul fiscal în funcție de industrie 2026
„Alegerea" regimului fiscal (impozit pe veniturile microîntreprinderilor vs. impozit pe profit) nu e întotdeauna o opțiune liberă, condiționată doar de venituri. Pentru câteva industrii, legea exclude explicit accesul la regimul micro, indiferent cât de mici ar fi veniturile firmei.
Temeiul legal
„Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române: [...] f) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul bancar; g) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, precum și persoana juridică română care desfășoară activități de intermediere/distribuție în aceste domenii [...]; h) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc; i) persoana juridică română care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 47 alin. (3) lit. f)-i) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, concret, această listă pentru alegerea regimului:
- Pentru firmele din aceste patru domenii (bancar; asigurări/reasigurări/piață de capital, inclusiv intermediere; jocuri de noroc; explorare/exploatare petrol și gaze), regimul micro e exclus prin lege, integral — nu contează cât de mici sunt veniturile, câți salariați are firma sau dacă îndeplinește toate celelalte condiții de la art. 47 alin. (1). Aceste firme aplică, obligatoriu, impozit pe profit.
- Excepția din interiorul excepției: intermediarii secundari de asigurări/reasigurări, definiți potrivit legii, care realizează din distribuția de asigurări/reasigurări cel mult 15% din veniturile totale, nu sunt excluși — pentru ei, accesul la regimul micro rămâne posibil, dacă îndeplinesc și celelalte condiții generale.
- În afara acestor domenii expres excluse, „alegerea" regimului fiscal pentru orice altă industrie (IT, construcții, comerț, servicii etc.) urmează regulile generale de la art. 47 alin. (1): plafonul de venituri, structura capitalului social, condiția de salariat, depunerea la timp a situațiilor financiare — niciun alt domeniu de activitate, în sine, nu deschide sau blochează accesul la regimul micro (de la 1 ianuarie 2026, nici măcar cota de impozit nu mai diferă pe cod CAEN, vezi art. 51 alin. (1)).
- Firmele nou-înființate din domeniile excluse la alin. (3) nu pot opta pentru micro nici măcar din primul an fiscal (mecanismul de la art. 48 alin. (3) nu li se aplică), pentru că excluderea de la alin. (3) e anterioară și prioritară față de orice condiție de opțiune.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „alegerea" regimului fiscal e mereu la latitudinea firmei, atâta timp cât veniturile sunt sub plafon — pentru cele patru domenii excluse explicit, opțiunea nu există deloc, indiferent de venituri.
- Se caută o listă amplă de industrii cu reguli fiscale diferite (cum eventual a existat în anii anteriori, prin cotele diferențiate pe CAEN) — de la 2026, singura distincție pe industrie rămasă în lege e excluderea totală a celor patru domenii de mai sus, nu o gamă de cote diferite.
- Se ignoră excepția pentru intermediarii secundari de asigurări sub 15% din venituri, tratând orice activitate „de asigurări" ca automat exclusă de la regimul micro.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu verifică automat, la înregistrarea unei firme, dacă obiectul ei de activitate se încadrează în domeniile excluse explicit de la regimul micro (bancar, asigurări, jocuri de noroc, petrol și gaze) — încadrarea corectă a regimului fiscal, în funcție de domeniul de activitate, rămâne o verificare a contabilului.